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工程建筑所得稅定額征收后還能夠抵成本費(fèi)嗎

能夠抵扣的.

但凡是開稅票正確專票都能夠抵稅.

以下前提下進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅:

適用于非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù).

非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的應(yīng)稅服務(wù).

非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù).

國(guó)務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求納稅人自購日用品.

此條第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的商品的運(yùn)輸成本與銷售免稅政策商品的運(yùn)輸成本.

購入轎車等交納消費(fèi)稅稅率固資、房子.

用以非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù).

用以免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù).

用以團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù).

非正常損失的購進(jìn)貨物.

非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù).

你只要沒有上述情況,開專票就能抵稅.

定額征收年度的虧損在變?yōu)楹硕ㄕ魇漳甓鹊亩悇?wù)解決

1、稅收優(yōu)惠政策根據(jù)

《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第三條經(jīng)營(yíng)者具備下列情形之一的,核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅:(一)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)帳本的;(二)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置賬薄的;(三)私自消毀帳本或是拒未提供納稅資料的;(四)雖設(shè)定帳本,但賬務(wù)錯(cuò)亂或是成本費(fèi)材料、收入憑證、花費(fèi)憑據(jù)支離破碎,無法查帳的;(五)產(chǎn)生納稅時(shí)間,未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令限期申請(qǐng),貸款逾期仍不能申報(bào);(六)申報(bào)計(jì)稅基礎(chǔ)顯著稍低,又無正當(dāng)理由的.

《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第四條稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)經(jīng)營(yíng)者詳細(xì)情況,對(duì)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人,核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率或是核準(zhǔn)應(yīng)納所得稅額.具備下列情形之一的,核準(zhǔn)其企業(yè)所得稅率:(一)能準(zhǔn)確結(jié)算(查證)收入總額,但是不能恰當(dāng)計(jì)算(查證)成本總量的;(二)能準(zhǔn)確結(jié)算(查證)成本總金額,但是不能恰當(dāng)計(jì)算(查證)收入總額的;(三)根據(jù)有效方式,能運(yùn)算確定經(jīng)營(yíng)者收入總額或成本總量的.一般納稅人不屬之上情況的,核準(zhǔn)其應(yīng)納所得稅額.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第十條所得稅法第五條所指虧本,主要是指按照所得稅法與規(guī)章的相關(guān)規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去免稅收入、免稅收入和各種扣減后小于零的金額.

依據(jù)之上要求,不管選用核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率方式,或是核準(zhǔn)應(yīng)納所得稅額方式,被核準(zhǔn)公司核算資產(chǎn)收入成本數(shù)據(jù)信息,最少有一項(xiàng)是虛假的,只需有一項(xiàng)真正,其所產(chǎn)生的虧本甚至向之后年度結(jié)轉(zhuǎn)過的凈虧損并不是真實(shí),虛假的凈虧損不能在之后年度的息稅前利潤(rùn)開展填補(bǔ).比如:《廣州地區(qū)稅務(wù)局所得稅定額征收工作指引》(穗地稅局發(fā)[2008]173號(hào))第二十一條要求,由定額征收方法改成核定征收方法納稅人,其定額征收年度的虧本禁止在核定征收年度結(jié)轉(zhuǎn)填補(bǔ).

2、剖析結(jié)果:定額征收年度的虧本禁止在核定征收階段的息稅前利潤(rùn)開展填補(bǔ)

所得稅征稅方式從定額征收變?yōu)楹硕ㄕ魇蘸?定額征收期內(nèi)成本、收入核算與事實(shí)不符所產(chǎn)生的虧本不能在變?yōu)楹硕ㄕ魇针A段的息稅前利潤(rùn)開展填補(bǔ).

定額征收本年度所發(fā)生的開支,在變?yōu)楹硕ㄕ魇漳甓鹊亩悇?wù)解決

1、定額征收本年度所發(fā)生的開支,在變?yōu)楹硕ㄕ魇毡灸甓炔沤拥桨l(fā)票增值稅解決:不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

稅務(wù)[2016]36號(hào)附近1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條要求:"有下列情形之一者,理應(yīng)按照銷售額和增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也不得將增值稅發(fā)票:(一)一般納稅人財(cái)務(wù)核算不完善,或者是不可以提供精確稅務(wù)材料的."《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第一節(jié)第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定:"一般納稅人有下列情形之一的,不得將增值稅發(fā)票:(一)財(cái)務(wù)核算不完善,不可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)精確給予增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)信息及其它相關(guān)企業(yè)增值稅稅務(wù)材料的.上述別的相關(guān)企業(yè)增值稅稅務(wù)材料的具體內(nèi)容,由市、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市我國(guó)稅務(wù)局確定."稅務(wù)[2016]36號(hào)附近1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一章第一節(jié)第四條第二款規(guī)定;"財(cái)務(wù)核算完善,就是指可以根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)定帳本,依據(jù)合理合法、合理憑據(jù)計(jì)算."

根據(jù)上述稅收優(yōu)惠政策要求,核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司,盡管做賬計(jì)算,但由于帳務(wù)上許多是白條入賬,并沒有稅票,成本計(jì)算有誤,不可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)精確給予增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)信息.因而,核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅的公司在定額征收本年度不得將增值稅發(fā)票,即便獲得了增值稅發(fā)票,也不能抵稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅.因此,在定額征收本年度所發(fā)生的成本費(fèi)用,在變?yōu)楹硕ㄕ魇毡灸甓炔攀盏皆鲋蛋l(fā)票也不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅.

2、定額征收本年度所發(fā)生的開支,在變?yōu)楹硕ㄕ魇毡灸甓绕髽I(yè)所得稅的處理方法:不能企業(yè)所得抵扣

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九條公司應(yīng)納稅額計(jì)算,以收付實(shí)現(xiàn)制為準(zhǔn)則,歸屬于當(dāng)期的收益和費(fèi)用,不管賬款是不是收付款,均做為當(dāng)期的收益和費(fèi)用;不屬當(dāng)期的收益和費(fèi)用,即便賬款早就在本期收付款,都不做為當(dāng)期的收益和費(fèi)用.因?yàn)樵诎词杖肟傤~核準(zhǔn)扣除率和按核準(zhǔn)定額征收所得稅的情形下,其成本支出額、扣除額全是虛假的.依據(jù)收入費(fèi)用配比原則,對(duì)于在定額征收期內(nèi)虛增或是應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本不可以結(jié)轉(zhuǎn)成本到核定征收期內(nèi)扣減,主要內(nèi)容如下所示:

第一,已稅前列支應(yīng)扣減未扣除的成本不可以結(jié)轉(zhuǎn)成本到核定征收期內(nèi)扣減.當(dāng)在定額征收期內(nèi)未提足的固資、無形資產(chǎn)攤銷、微生物資產(chǎn)折舊及其商品經(jīng)濟(jì)或是購入成本費(fèi)、開辦費(fèi)、新品新技術(shù)應(yīng)用科學(xué)研究開發(fā)費(fèi)以及加計(jì)一部分、攤銷費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)支出這些.

第二,虛造的成本不可以結(jié)轉(zhuǎn)成本到核定征收期內(nèi)扣減.包含無憑據(jù)以及以違法憑據(jù)稅前列支的成本,如京東白條、違法稅票和不符合要求發(fā)票、非評(píng)估機(jī)構(gòu)開具的分析報(bào)告這些.

第三,應(yīng)稅前列支未列支的成本費(fèi)用不可以結(jié)轉(zhuǎn)成本到核定征收期內(nèi)扣減.包含已開票未稅前列支與實(shí)際業(yè)務(wù)流程已經(jīng)發(fā)生但并未開票也并未稅前列支兩大類,如:期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用及其應(yīng)當(dāng)由已賣出貨品或已經(jīng)提折舊費(fèi)承擔(dān)的應(yīng)計(jì)入成本采購費(fèi)用、運(yùn)輸成本、維護(hù)保養(yǎng)維修費(fèi)這些.

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