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招待費(fèi)中不合規(guī)發(fā)票需納稅調(diào)整嗎?

《發(fā)票管理辦法》第二十一條要求,不符合要求發(fā)票,不能做為會(huì)計(jì)報(bào)銷單據(jù),單位或者個(gè)人有權(quán)利拒絕接收.

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條要求,規(guī)章第六條所指合乎國務(wù)院令稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定的憑據(jù)(下列通稱合法有效憑據(jù)),就是指:

(一)付給地區(qū)單位或個(gè)人的賬款,所以該單位或個(gè)人所發(fā)生的個(gè)人行為歸屬于增值稅或是企業(yè)增值稅征繳區(qū)域范圍,以該單位或個(gè)人出具的稅票為合法有效憑據(jù);

因而,不規(guī)范發(fā)票,不能做為會(huì)計(jì)報(bào)銷單據(jù),可能就寓意不能成為抵扣的憑證.因而,容許抵扣的招待費(fèi)歸屬于增值稅或是企業(yè)增值稅征繳區(qū)域范圍,必須經(jīng)過稅票為合法有效憑據(jù).公司所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開支,依照本年利潤(rùn)的60%扣減,但最大不能超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收入5‰.招待費(fèi)納稅調(diào)增額一般包括獲得不符合要求發(fā)票和本年利潤(rùn)40%金額.

公司不規(guī)范發(fā)票怎樣處理?

公司獲得不合規(guī)發(fā)票后,是否有挽救的方法?小編認(rèn)為,公司未獲得稅票絕對(duì)不容許抵扣,但有一些狀況應(yīng)具體情況具體分析.

(一)當(dāng)初未獲得稅票,但以后本年度獲得發(fā)票,應(yīng)區(qū)別這兩種情況解決:

一是在年度匯算清繳前獲得,即公司所發(fā)生的開支,在本年度未獲得稅票,但第二年5月31日前獲得.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅若干問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號(hào))第六條要求,公司本年度所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)成本、花費(fèi),由于種種原因未及時(shí)獲得該成本費(fèi)、費(fèi)用合理憑據(jù),公司在預(yù)繳稅款季度所得稅時(shí),可暫按賬目產(chǎn)生額度開展計(jì)算;但匯算清繳時(shí),應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充給予該成本費(fèi)、費(fèi)用合理憑據(jù).因而,還可以在開支當(dāng)初抵扣.

二是在年度匯算清繳后獲得.公司所發(fā)生的開支,在本年度及第二年5月31日時(shí)都未獲得稅票,不可以在抵扣;但公司在日后本年度獲得,是上溯到開支產(chǎn)生當(dāng)初扣減或是在獲得稅票當(dāng)初扣減?所得稅法實(shí)施細(xì)則第九條要求,公司應(yīng)納稅額計(jì)算,以收付實(shí)現(xiàn)制為準(zhǔn)則,歸屬于當(dāng)期的收益和費(fèi)用,不管賬款是不是收付款,均做為當(dāng)期的收益和費(fèi)用;不屬當(dāng)期的收益和費(fèi)用,即便賬款早就在本期收付款,都不做為當(dāng)期的收益和費(fèi)用.本條例和國務(wù)院財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有約定的除外.因而,需在開支產(chǎn)生隸屬本年度扣減.

與此同時(shí),《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅應(yīng)納稅額多個(gè)稅務(wù)處理事情的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號(hào))第六條要求,依據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定,對(duì)于企業(yè)發(fā)覺之前年度所發(fā)生的、根據(jù)稅款要求需在企業(yè)所得抵扣但未扣減或少扣減的開支,公司作出專項(xiàng)申報(bào)及表明后,批準(zhǔn)追補(bǔ)至此項(xiàng)目產(chǎn)生本年度測(cè)算扣減,但追補(bǔ)確定時(shí)限不能超過5年.因而,企業(yè)應(yīng)對(duì)于此事向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)做出專項(xiàng)申報(bào)及表明.

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