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固資后面花費的具體步驟

答:

(一)最先各個單位應(yīng)該根據(jù)財政制度，融合本公司業(yè)務(wù)流程具體情況，制訂適宜本公司有關(guān)“固資后面成本費用確定規(guī)范”

各個單位針對固資后面成本費用確定業(yè)務(wù)流程需要在規(guī)范規(guī)章制度中量化分析記入待攤費用的范疇、記入遞延所得稅的范疇，記入本期成本范疇，這樣才可以使具體步驟有章節(jié)目錄所依。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)工作流程，依照制訂的規(guī)章制度區(qū)劃崗位職責(zé)，明確職責(zé)，減少風(fēng)險

對固資后面開支遞延所得稅或是費用化的項目，讓每一個參加該工作中的項目部室都參與其中，對各類確定規(guī)范根據(jù)所在部門的項目特點開展崗位職責(zé)化分。

(1)在項目申報環(huán)節(jié)，由要求單位明確提出該固資擴(kuò)建工程后需要達(dá)到目標(biāo)，基本建設(shè)單位預(yù)估工程項目費用，財產(chǎn)單位預(yù)估竣工后的使用期限。在這里環(huán)節(jié)大家就能讓固資后面開支會計確定規(guī)范預(yù)以表格形式的量化分析，為下一步會計確定奠定基礎(chǔ)。見表一。

(2)在此項目通過企業(yè)業(yè)務(wù)流程流程審批、執(zhí)行、竣工后，然后根據(jù)竣工后的工程決算數(shù)與實體情況再量化分析填寫表格，為最后開展會計確定提供助力材料。見表二。

(3)最后財務(wù)部依據(jù)事前工作流程里的表一、表二非常容易保證精確確定固資后面開支是遞延所得稅或是費用化。而且全部工作流程可以做到事前控制、事中控制、事后控制，使該業(yè)務(wù)流程風(fēng)險關(guān)口前移，讓我們可以掌握業(yè)務(wù)流程，操縱業(yè)務(wù)流程，規(guī)避風(fēng)險。而非等財務(wù)審計或稅務(wù)檢查的時候再裂縫的去理解。

固資后面開支確定標(biāo)準(zhǔn)：

固資后面開支，以使很有可能注入公司的經(jīng)濟(jì)收益超過原來的可能，則須把它給予遞延所得稅，記入固定不動資產(chǎn)賬面價值，但增計后額度不應(yīng)該超出該固資的可收回金額。在別的前提下，后面開支需在發(fā)生的時候計入。

（1）固資維修花費，應(yīng)同時記入當(dāng)期費用。

（2）固資改進(jìn)開支，應(yīng)記入固定不動資產(chǎn)賬面價值，其增計后額度不應(yīng)該超出該固資的可收回金額；增計后額度超出該固資可收回金額的那一部分，立即記入本期營業(yè)外收入。

（3）若不能區(qū)別固資維修或改進(jìn)，或維修和改進(jìn)結(jié)合在一起，則應(yīng)依據(jù)之上（1）和（2）的基本原則將這些成本費用化或遞延所得稅。

（4）固資裝修預(yù)算，如合乎資本化條件，應(yīng)確定為固資，并且在2次裝修期間與固資還行使用期限二者中比較短的時間段內(nèi)選用有效的辦法獨立計提折舊。下一次裝修中，原遞延所得稅的裝修預(yù)算賬戶余額減掉有關(guān)折舊費后差值，一次所有記入本期營業(yè)外收入。

（5）融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的固資后面開支，對比以上標(biāo)準(zhǔn)解決。并對合乎資本化條件的裝修預(yù)算，需在2次裝修期間、剩下租期和固資還行使用期限三者比較短的時間段內(nèi)，選用有效的辦法獨立計提折舊。

（6）售后回租方法租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的改進(jìn)開支應(yīng)予以遞延所得稅，并且在剩下租期與租賃資產(chǎn)還行使用期限二者比較短的時間段內(nèi)，選用有效的辦法獨立計提折舊。

固資后面開支稅務(wù)解決

針對固資后面開支，賬務(wù)處理上關(guān)鍵根據(jù)會計的職業(yè)分辨。稅務(wù)設(shè)計上，一要區(qū)別后面開支特性，二要區(qū)別后面花費的額度，從而造成不一樣的處理方法。

1、固資遞延所得稅解決。比如改造開支、大規(guī)模的室內(nèi)裝修開支等，一般數(shù)額比較大且可延長固資使用期限，必須對固資原先的計稅依據(jù)作出調(diào)整，根據(jù)固資的售價再加上擴(kuò)建工程所發(fā)生的開支，減掉擴(kuò)建工程環(huán)節(jié)中所發(fā)生的固資調(diào)價收益后的余額再次確認(rèn)其計稅依據(jù)。這和財務(wù)會計遞延所得稅解決有什么不一樣。

2、費用化解決。比如日常維護(hù)費用、不符稅收法律要求的大維修費開支等。針對日常維護(hù)費用，稅收法律與財務(wù)會計有什么不一樣。針對設(shè)備大修開支，稅收法律法規(guī)了務(wù)必同時具有的兩大約束條件，對符合條件的遞延所得稅解決，不符合要求的費用化解決。如某固資汽車大修，車輛原值為100萬，維修開支49萬余元，財務(wù)會計上做為花費解決，稅收法律上并作為花費解決。

3、會計費用化處理，稅收法律遞延所得稅解決。不符固定資產(chǎn)確認(rèn)要求的開支，財務(wù)會計上做為花費解決。合乎稅收法律上2個約束條件的開支，稅收法律中作遞延所得稅解決。如某固資汽車大修，車輛原值為100萬，維修開支51萬余元，維修后延長生命2年，只不過是稅收法律里的遞延所得稅解決并不是為了更改資產(chǎn)計稅依據(jù)，反而是做為待攤費用在固資還行使用期限內(nèi)分期付款攤銷費。

4、財務(wù)會計遞延所得稅解決，稅收法律費用化解決。尤其是一部分設(shè)備大修開支，財務(wù)會計上分辨組成固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)給予遞延所得稅，但不合乎稅收法律法規(guī)的兩大約束條件，只有費用化解決。如固資機(jī)床大修理，換掉了新配置，數(shù)控車床原值100萬余元，設(shè)備大修開支49萬余元，財務(wù)會計上給予遞延所得稅，稅收法律中作費用化解決。

左右4種處理方法中，財務(wù)與稅收法律費用化或遞延所得稅基本一致。針對會計費用化、稅收法律遞延所得稅的現(xiàn)象，司法實踐中實屬罕見，司法實踐中易出現(xiàn)搞混是指財務(wù)會計遞延所得稅后，在稅務(wù)審核中理應(yīng)挑選遞延所得稅而選擇費用化解決的情況，因可用稅收法律條文不正確而造成不正確的繳稅結(jié)論。

針對固資后面花費的具體步驟問題我已經(jīng)為你們大家解釋完畢了，在日常工作中應(yīng)該按照規(guī)則規(guī)章制度具體步驟，分辨遞延所得稅跟費用化的定義。倘若諸位對我解釋內(nèi)容你有什么想法的，有很多的財務(wù)會計資詢,也有更專業(yè)的答疑老師,時時刻刻給你解疑釋惑，趕緊來點一下懸浮窗口資詢吧.