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在審計(jì)過(guò)程中，遇到很多異常情況，這種現(xiàn)象通常說(shuō)明一些事宜已經(jīng)出現(xiàn)很明顯的征兆，但尚無(wú)法徹底證實(shí)真相，還要進(jìn)一步核實(shí)，這種現(xiàn)象便是疑問(wèn)，都是審計(jì)的關(guān)鍵。內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)具備鑒別這種可疑問(wèn)能力，因此以疑問(wèn)為據(jù)開(kāi)展調(diào)查，以獲得被審事宜背后的真相，客觀分析。

察覺(jué)可疑問(wèn)必須內(nèi)部審計(jì)人員具有專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、較好的咨詢(xún)方法、靈敏的觀察力及崗位謹(jǐn)慎的心態(tài)，可以洞悉不符合常規(guī)個(gè)人行為與紀(jì)錄。下邊描述了一些財(cái)務(wù)審計(jì)可疑問(wèn)表現(xiàn)形式，期待內(nèi)部審計(jì)人員可以有效鑒別并應(yīng)用于具體的內(nèi)控審計(jì)：

1．賬號(hào)異常

（1）臨時(shí)性分配不精通業(yè)務(wù)工作的人員回應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)提出問(wèn)題，造成溝通不深層次、不清楚；

（2）一線業(yè)務(wù)員不回答財(cái)務(wù)審計(jì)提出問(wèn)題，都由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)工作人員回應(yīng)；

（3）提交材料時(shí)推卸責(zé)任、推遲，或需經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)允許即可遞交；

（4）以信息保密為理由，回絕內(nèi)審人員觸碰被審計(jì)資料或必需信息內(nèi)容；

（5）不正面回應(yīng)難題，多方面推辭，或者對(duì)所詢(xún)質(zhì)事宜體現(xiàn)偏激。

這種出現(xiàn)異常很有可能表明被內(nèi)審人員不愿向內(nèi)審人員表露具體情況，針對(duì)該狀況，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)非正規(guī)地去接觸一線人員，多了解一手資料，防止被被審工作人員迷惑。

2．會(huì)計(jì)賬簿出現(xiàn)異常

（1）會(huì)計(jì)原始憑證缺少，服務(wù)紀(jì)錄無(wú)高效的整合性材料，或者以京東白條、影印件等為配件；

（2）會(huì)計(jì)憑證與記帳憑證日期出現(xiàn)異常之間的差距；

（3）應(yīng)收款、應(yīng)對(duì)、花費(fèi)、庫(kù)存量記載的經(jīng)常調(diào)節(jié)或劇烈波動(dòng)；

（4）現(xiàn)錢(qián)紀(jì)錄大額的變化或出現(xiàn)異常出入；

（5）長(zhǎng)期性超大金額暫估或暫估的非常變化。

針對(duì)該出現(xiàn)異常，內(nèi)審人員一定要深層次核實(shí)，重現(xiàn)工作流程并攬活過(guò)程分析異常合理化，并且通過(guò)審計(jì)程序確認(rèn)出現(xiàn)異常信息真實(shí)性，力求復(fù)原每一個(gè)出現(xiàn)異常的本質(zhì)。

3．內(nèi)控缺陷

（1）缺乏職責(zé)劃分，受權(quán)操縱；（2）缺乏實(shí)體監(jiān)管規(guī)章制度；（3）缺乏單獨(dú)核查與監(jiān)管；（4）缺乏憑據(jù)與紀(jì)錄，不方便追蹤；（5）目前操縱或會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不健全。

針對(duì)該缺少，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)分析工作流程以發(fā)覺(jué)在其中的缺點(diǎn)，以此作為突破口核實(shí)具體業(yè)務(wù)上的不足。

4．?dāng)?shù)據(jù)異常

（1）異常庫(kù)存商品緊缺或改變，異常庫(kù)存量提升或者減少；

（2）異常實(shí)體損耗量，異常殘品率提升或者減少，異常產(chǎn)出率調(diào)節(jié)；

（3）異常商品庫(kù)存積壓，異常銷(xiāo)售退回或購(gòu)料退還起伏；

（4）異常往來(lái)賬變化，異常成本率起伏；

（5）別的異常數(shù)據(jù)關(guān)系及起伏。

真實(shí)數(shù)據(jù)記錄通常體現(xiàn)真實(shí)業(yè)務(wù)流程結(jié)論，假如業(yè)務(wù)流程并沒(méi)有獨(dú)特轉(zhuǎn)變，信息間關(guān)聯(lián)均能保持正常的或穩(wěn)定，若數(shù)據(jù)信息存在重大出現(xiàn)異常變化且沒(méi)有有效表述，可能出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)給予關(guān)心。

5．檢舉與舉報(bào)

檢舉與舉報(bào)常以?xún)?nèi)審人員的重要案件線索之一，但是對(duì)于檢舉與舉報(bào)，內(nèi)審人員也應(yīng)該多剖析、調(diào)研，不會(huì)放過(guò)一切不利于企業(yè)的徇私舞弊也無(wú)法不正確的損害可憐，不然容易變成內(nèi)部結(jié)構(gòu)權(quán)力斗爭(zhēng)的一種手段，并且會(huì)傷害內(nèi)部控制審計(jì)的公平公正、公平公正的本質(zhì)實(shí)質(zhì)，危害內(nèi)部控制審計(jì)在實(shí)施內(nèi)部公信力。

之上可疑問(wèn)可作為內(nèi)部審計(jì)人員深層次審計(jì)工作的突破口和切入點(diǎn)，但是不能為此就判斷被審計(jì)公司就同樣存在難題。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)憑借著自己的崗位敏感度發(fā)覺(jué)可疑問(wèn)，并秉著崗位謹(jǐn)慎態(tài)度和公正的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展開(kāi)展調(diào)查，還原真相。