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增值稅會(huì)計(jì)核算方法

答：(一)進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算

1.公司從國內(nèi)采購貨品：

借：物資采購等

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：存款等2.公司接受投資轉(zhuǎn)到貨品：

借：原料等

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：資本公積

3.公司接受捐贈(zèng)的物品：

借：原料等

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：其他業(yè)務(wù)收入(資本公積金)4.公司接納應(yīng)稅服務(wù)(給予生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù))：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

委托加工物資(委托加工物資原材料)等

貸：存款等

5.購買免稅政策農(nóng)產(chǎn)品：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

物資采購等

貸：存款等

6.公司進(jìn)出口貨物：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

物資采購等

貸：存款等7.公司購入固定資產(chǎn)：

借：固資

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：存款等

8.公司購買貨品或接收應(yīng)稅服務(wù)立即用以非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用以免稅項(xiàng)目及其立即用以團(tuán)體福利和消費(fèi)的：

借：物資采購等

貸：存款等

9.小規(guī)模納稅公司購買貨品及接納應(yīng)稅服務(wù)：

借：物資采購等

貸：存款等

10.公司購買貨品或接收應(yīng)稅服務(wù)未獲得專票，而獲得普票(不包含購買免稅政策農(nóng)產(chǎn)品)：

借：物資采購等

貸：存款等

(二)銷項(xiàng)稅計(jì)算

1.公司往外銷售商品或者提供應(yīng)稅服務(wù)：

借：存款等

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本等2.公司將自產(chǎn)自銷的、委托加工物資或選購的物品分給公司股東或投資人：

借：應(yīng)付股利

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本等

3.一般納稅人公司對外開放銷售商品或者提供應(yīng)稅服務(wù)：

借：存款等

貸：應(yīng)交稅金(應(yīng)交稅費(fèi))——銷項(xiàng)稅

營業(yè)成本等

4.公司將自產(chǎn)貨物或委托加工物資貨品用以非應(yīng)稅項(xiàng)目，按照規(guī)定應(yīng)視同銷售測算銷項(xiàng)稅。其會(huì)計(jì)處理方法主要有兩種：一種是將自產(chǎn)自銷或委托加工物資貨品用以非應(yīng)稅項(xiàng)目，立即作售賣解決，則：

借：在建項(xiàng)目等

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本

一種方法，是公司將自產(chǎn)自銷或委托加工物資貨品用以非應(yīng)稅項(xiàng)目，一方面按稅收法律規(guī)定按市場銷售類似貨品價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，另一方面按生產(chǎn)制造貨品或委托加工物資商品的成本費(fèi)立即結(jié)轉(zhuǎn)成本其成本費(fèi)，未作市場銷售解決。

則賬務(wù)處理為：

借：在建項(xiàng)目

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅) 庫

存產(chǎn)品等

5.公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的或者選購的物品做為項(xiàng)目投資，發(fā)放給其他部門和個(gè)體工商戶，按照規(guī)定應(yīng)看作市場銷售測算應(yīng)納增值稅：

借：長線投資

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本

或：

借：長線投資

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本等

6.公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資貨品用以團(tuán)體福利等，按照規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物測算銷項(xiàng)稅。則：

借：應(yīng)對員工薪酬—應(yīng)對福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本

借：在建項(xiàng)目

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本

庫存產(chǎn)品7.公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的物品無償贈(zèng)與別人，應(yīng)視同銷售貨物測算銷項(xiàng)稅：

借：營業(yè)外收入

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本

或：

借：營業(yè)外收入

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

營業(yè)成本

庫存產(chǎn)品

8.公司隨著商品售賣但獨(dú)立計(jì)費(fèi)的外包裝，按照規(guī)定應(yīng)繳納增值稅：

借：應(yīng)收帳款等

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅) 營業(yè)外收入

公司逾期不退回的包裝物押金，按照規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額：

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

其他業(yè)務(wù)收入(三)進(jìn)出口退稅的核

按規(guī)定，公司出入口可用零稅率的物品，不計(jì)算銷售額應(yīng)繳納增值稅。公司向海關(guān)部門申請辦理報(bào)關(guān)出口相關(guān)手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等相關(guān)憑據(jù)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請申請辦理此項(xiàng)出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅的出口退稅，公司在接到出口商品退還稅金時(shí)：

借：存款

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)出口退稅)

公司已申請進(jìn)出口退稅后，產(chǎn)生退換貨或退關(guān)的，應(yīng)補(bǔ)繳已退還的稅金：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)出口退稅)

貸：存款(四)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算

公司購入的原材料物資供應(yīng)改變用途，用以在建項(xiàng)目、員工福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)相對應(yīng)轉(zhuǎn)到相關(guān)學(xué)科：

借：在建項(xiàng)目

或應(yīng)對員工薪酬(應(yīng)對福利費(fèi))

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

公司在財(cái)物清算中發(fā)現(xiàn)庫存材料物資供應(yīng)、成品等盤損，按照規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“未處理資產(chǎn)損溢——速動(dòng)資產(chǎn)損害”學(xué)科，其進(jìn)項(xiàng)稅也應(yīng)當(dāng)相對應(yīng)轉(zhuǎn)到“未處理資產(chǎn)損溢——速動(dòng)資產(chǎn)損害”學(xué)科，其賬務(wù)處理為：

借：未處理資產(chǎn)損溢——速動(dòng)資產(chǎn)損害

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

營業(yè)成本

庫存產(chǎn)品等(五)繳納稅費(fèi)稅款的計(jì)算

一般納稅人制造業(yè)企業(yè)按照規(guī)定預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(已交稅費(fèi))

貸存款

次月初清算上月稅金的時(shí)候需要補(bǔ)交稅款時(shí)，作與以上一樣會(huì)計(jì)分錄;接到退還多交的稅金時(shí)，作如下所示賬務(wù)處理：

借：存款

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(已交稅費(fèi))

一般納稅人制造業(yè)企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，作如下所示賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅

貸：存款

次月初結(jié)算必須補(bǔ)交稅款的，按補(bǔ)交稅款作一樣會(huì)計(jì)分錄;必須退還多交的稅款，在接到退還的稅金時(shí)，作賬務(wù)處理：

借：存款

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅

稅費(fèi)計(jì)算案例

答：

市場銷售：比如銷售商品一批貨物未稅市場價(jià)100000元，增值稅稅率17%，錢款已收

借：存款 117000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅—銷項(xiàng)稅額 17000

貸：關(guān)鍵經(jīng)營收入 100000

市場銷售：本月購進(jìn)貨物一批，不含稅金額50000，稅款8500元，錢款預(yù)付

借：庫存產(chǎn)品 50000

借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 8500

貸：存款 58500

期終測算交納銷項(xiàng)稅

首先將本月的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅-轉(zhuǎn)走未交增值稅”學(xué)科

借：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅-轉(zhuǎn)走未交增值稅 8500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 8500

借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅—銷項(xiàng)稅額 17000

貸：

再將“應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅-轉(zhuǎn)走未交增值稅”科目余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅學(xué)科”

借：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅-轉(zhuǎn)走未交增值稅8500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 8500

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 ”科目余額即為當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅，和增值稅納稅申報(bào)表第24行應(yīng)填數(shù)據(jù)信息一致。

文中主要講述了增值稅會(huì)計(jì)核算方法如何解決問題，增值稅會(huì)計(jì)核算方法必須按照文章中的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解決，有關(guān)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理可以參考一下我給的會(huì)計(jì)分錄或是有關(guān)規(guī)定。獲得更多的有關(guān)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，請密切關(guān)注網(wǎng)絡(luò)的升級。