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中國(guó)企業(yè)市場(chǎng)化水平愈來(lái)愈高，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也更猛烈。在長(zhǎng)久的企業(yè)咨詢管理經(jīng)歷中，經(jīng)歷過(guò)各行各業(yè)以及不同體量的公司咨詢，道勤資詢覺(jué)得：盡管每個(gè)公司財(cái)務(wù)管理方法根據(jù)不同領(lǐng)域商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的差異然而有差別以外，以財(cái)務(wù)管控為核心的內(nèi)控制度層面都存在著同樣的問(wèn)題，道勤資詢歸納如下：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)底子薄，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制減弱。如今成本核算或管理系統(tǒng)軟件早已贏得了很大的普及化，每個(gè)層級(jí)或功能性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或計(jì)算手機(jī)軟件可以幫助財(cái)會(huì)人員非常好的提高工作效率和保證計(jì)算數(shù)據(jù)庫(kù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)。但是目前企業(yè)的基本財(cái)務(wù)管理能力卻和高管對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的需求有一定的差別。例如：財(cái)務(wù)資料的結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)、崗位分離出來(lái)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行、財(cái)務(wù)審計(jì)、權(quán)限設(shè)置、管理決策數(shù)據(jù)支撐、企業(yè)戰(zhàn)略管理和銷售業(yè)績(jī)管理方面都存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)起到的作用并沒(méi)做到期待的實(shí)際效果。這是很多企業(yè)在管理的過(guò)程中，覺(jué)得會(huì)計(jì)并沒(méi)有好的管控及操縱業(yè)務(wù)開(kāi)展，反而是形式化和僅僅是為了進(jìn)行必須的程序流程。更具很多企業(yè)流程控制錯(cuò)亂，每個(gè)流程規(guī)劃不清楚；尤其在牽涉到周轉(zhuǎn)資金管理工作的操作流程，例如應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款、庫(kù)存管理、資金及存款等多個(gè)方面，導(dǎo)致企業(yè)在資金分配和周轉(zhuǎn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的速度不可以滿足企業(yè)針對(duì)資金規(guī)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作用欠缺，顯著欠缺優(yōu)良高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專用工具及內(nèi)控制度工具方式。在具體管理的過(guò)程中很多工具技術(shù)性并沒(méi)有得到公司管理人員的落實(shí)或者應(yīng)用，例如全面預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)管理機(jī)制等。在企業(yè)具體管理的過(guò)程中，財(cái)會(huì)人員消耗了很多的精力和時(shí)間在財(cái)務(wù)報(bào)表搜集、梳理、計(jì)算、編寫財(cái)務(wù)報(bào)表層面，并不在財(cái)務(wù)報(bào)表歸類、成本費(fèi)減少、業(yè)績(jī)管理、預(yù)算管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理等環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮非常重要的作用，反而是膽怯于給予信息數(shù)據(jù)適用者的身份。

企業(yè)總體欠缺內(nèi)控機(jī)制與標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)意識(shí)到內(nèi)控制度給他們帶來(lái)利益。在許多跨國(guó)企業(yè)中陸續(xù)設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)與完備的內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)，并把內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)融入流程規(guī)劃和流程改進(jìn)中，大量開(kāi)展員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育，將內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)滲透到全部員工的日常工作與行為中，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和避開(kāi)在營(yíng)銷里出現(xiàn)徇私舞弊和詐騙等異常商業(yè)利益的產(chǎn)生，以保障較好的企業(yè)公眾形象與維護(hù)公司股東權(quán)益。

【內(nèi)控制度界定】

COSO架構(gòu)對(duì)內(nèi)控制度的概念：是由董事會(huì)、高管和其它員工開(kāi)展的，為推進(jìn)運(yùn)營(yíng)的效果性和效益性、財(cái)務(wù)報(bào)表的穩(wěn)定性及其相關(guān)法律法規(guī)、法律法規(guī)的遵照等性能總體目標(biāo)給予合理保證的一個(gè)過(guò)程。針對(duì)我們國(guó)家的企業(yè)來(lái)說(shuō)，極具實(shí)際意義是指內(nèi)控制度也包括對(duì)里面各工作流程的高效運(yùn)作所采取的適度對(duì)策，包含操縱階段的設(shè)置，權(quán)限分離出來(lái)等。

內(nèi)控制度的另一層寓意指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)做過(guò)程的思考和檢查；內(nèi)控制度實(shí)際實(shí)行的時(shí)候需要有關(guān)的內(nèi)控審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)每個(gè)打開(kāi)程序進(jìn)行全面思考和檢查，包含應(yīng)用必須的財(cái)務(wù)審計(jì)方式，例如剖析性測(cè)試、內(nèi)控制度水準(zhǔn)評(píng)定、調(diào)研、現(xiàn)場(chǎng)查看等，必須完善的審計(jì)底稿和管理報(bào)告，并且對(duì)公司管理人員匯報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和明確提出自已的管理意見(jiàn)。

【內(nèi)控制度利益】

內(nèi)控制度是流程優(yōu)化的調(diào)整器及運(yùn)作路軌。內(nèi)控制度的實(shí)行必須企業(yè)具備比較完善的經(jīng)營(yíng)流程和程序操作指南，在具體財(cái)務(wù)審計(jì)及檢驗(yàn)環(huán)節(jié)中根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和操作指南可以很好的分辨具體與期待或事先要求的差別，可以發(fā)現(xiàn)步驟經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的多余與不升值一部分，并標(biāo)準(zhǔn)它。

內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的階段。內(nèi)控制度實(shí)際是企業(yè)內(nèi)部管理工作上理論基礎(chǔ)奠基石，企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)流程和管理制度都要列入內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)的范疇之內(nèi)。

內(nèi)控制度有利于做到關(guān)鍵創(chuàng)造力和最好公司目標(biāo)。在道勤資詢開(kāi)展內(nèi)控制度設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程當(dāng)中，需要考慮自然人股東及發(fā)展戰(zhàn)略，除開(kāi)基本的控制方法之外，針對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略管理方面內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)可以幫助公司非常好的完成發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)控制度有利于維護(hù)公司的資產(chǎn)與信息、技術(shù)性。在內(nèi)控中很多標(biāo)準(zhǔn)可以幫助企業(yè)維護(hù)保養(yǎng)資產(chǎn)和信息內(nèi)容、技術(shù)性的安全性，例如較好的核查檢驗(yàn)程序流程、定期進(jìn)行的文件和紀(jì)錄程序流程、權(quán)限設(shè)置等形式都可以幫助公司非常好的維護(hù)保養(yǎng)財(cái)產(chǎn)、信息內(nèi)容、技術(shù)性詳細(xì)。

內(nèi)控制度有利于保證公司獲得靠譜和及時(shí)地經(jīng)營(yíng)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表。因?yàn)閮?nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)在保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)狀況的安全與詳細(xì)方面有著十分較好的技術(shù)以及方式，都是將內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)做為內(nèi)控制度最主要的操縱一部分，因而沒(méi)有理由堅(jiān)信內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容日常維護(hù)和優(yōu)化是很有效的。

內(nèi)控制度有利于公司遵照相關(guān)法律、政策法規(guī)、國(guó)際慣例，防止危害企業(yè)信譽(yù)與地位。在外部控制標(biāo)準(zhǔn)中，道勤資詢專業(yè)對(duì)企業(yè)針對(duì)環(huán)境因素，尤其是相關(guān)法律法規(guī)，國(guó)際慣例等維護(hù)保養(yǎng)擺放到十分重要的位置。因?yàn)閮?nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)無(wú)效與執(zhí)行不太好而引起企業(yè)在違反法律法規(guī)和商業(yè)慣例層面但該給企業(yè)導(dǎo)致的不良影響，包含短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)收益或長(zhǎng)期公共利益層面早已有很多的悲痛實(shí)例。

【內(nèi)控的管理體系】

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)際規(guī)范還可分為2個(gè)層級(jí)：第一層級(jí)是內(nèi)控制度因素評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)；第二層級(jí)是內(nèi)控制度工作等級(jí)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。參考國(guó)外COSO報(bào)告的內(nèi)容科研成果，內(nèi)控制度構(gòu)成因素包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通交流、監(jiān)管五個(gè)。每一個(gè)因素又還可以再分成更多新項(xiàng)目，比如操縱環(huán)境因素包含項(xiàng)目就會(huì)有品行及價(jià)值觀念、執(zhí)行力、股東會(huì)、管理哲學(xué)及運(yùn)營(yíng)形態(tài)、組織架構(gòu)、責(zé)任分配管理體系、人力資源政策及推行等。對(duì)于工作等級(jí)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)通常是控制活動(dòng)因素的優(yōu)化，控制活動(dòng)是保證領(lǐng)導(dǎo)階層的命令能夠?qū)崿F(xiàn)的相關(guān)政策和流程，致力于協(xié)助企業(yè)確保其已對(duì)于“使公司目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)”實(shí)施了必須的行為。控制活動(dòng)就是針對(duì)基準(zhǔn)點(diǎn)而制訂的，企業(yè)一般按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征設(shè)計(jì)制作控制活動(dòng)。

一般設(shè)計(jì)方案內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)主要體現(xiàn)在工作層級(jí)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

【內(nèi)控制度產(chǎn)品開(kāi)發(fā)流程】

為企業(yè)定制內(nèi)控體系時(shí)使用以下幾個(gè)咨詢流程：

1、確診期：

在規(guī)劃內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)環(huán)節(jié)中，關(guān)心內(nèi)控制度的生活環(huán)境。在開(kāi)展內(nèi)控制度設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中，需要考慮：

-股東權(quán)益要求；

-一般認(rèn)可企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

-國(guó)家和區(qū)域的相關(guān)法律法規(guī)；

-股票交易聯(lián)合會(huì)實(shí)際法律法規(guī)規(guī)定及其它規(guī)定；

-客戶滿意度；

與此同時(shí)，也關(guān)心：

-財(cái)務(wù)政策、工作流程；

-審計(jì)要求；

-員工行為規(guī)范等；

2、剖析期與討論期：

在現(xiàn)代企業(yè)管理中對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)需要以系統(tǒng)軟件的立場(chǎng)去看待，內(nèi)控制度并不是單獨(dú)單位可以及時(shí)完成工作。

一般的內(nèi)控制度包含：

-員工行為規(guī)范；

-內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)；

-工作流程規(guī)則；

-會(huì)計(jì)規(guī)則；

-電子器件資訊安全規(guī)范；

-企業(yè)的許多標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行政策。

在充分考慮以上原因以后，對(duì)公司的各種各樣步驟展開(kāi)分析及重新定位。

-根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容與最好業(yè)務(wù)流程實(shí)踐活動(dòng)，顧問(wèn)和管理者一同編寫業(yè)務(wù)流程和作業(yè)流程剖析，并標(biāo)明每一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，并確定每一個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)的結(jié)構(gòu)控制措施及方式，及其必須的管理方法報(bào)告系統(tǒng)；并把所有的內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理程序文件或流程表歸納產(chǎn)生完備的內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制文件。

-根據(jù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)和最好業(yè)務(wù)流程實(shí)踐活動(dòng)，顧問(wèn)和公司管理人員一同對(duì)步驟作出調(diào)整，清除環(huán)節(jié)中不升值一部分，減少流程運(yùn)行時(shí)長(zhǎng)，提高工作效率。在流程規(guī)劃環(huán)節(jié)中，要遵從下列標(biāo)準(zhǔn)：

-可以從工作的目標(biāo)考慮而非工作中的一個(gè)過(guò)程考慮界定崗位工作職責(zé)；-去除對(duì)內(nèi)部客戶和外部客戶也不升值的那一部分；-在流程規(guī)劃中融進(jìn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)；

-創(chuàng)建流程規(guī)劃過(guò)程的績(jī)效考評(píng)管理體系；

-費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)效益配制剖析，提升成本效率比；

3、投入期

進(jìn)到投入期后，按如下所示步驟進(jìn)行工作：

投入期是十分重要的，確定內(nèi)控體系的落實(shí)實(shí)效性，要企業(yè)全部機(jī)構(gòu)進(jìn)行相互配合。這一階段得到的結(jié)果會(huì)帶來(lái)內(nèi)控制度實(shí)施辦法、管理權(quán)限(溶解)目錄和基準(zhǔn)點(diǎn)義務(wù)分解表，做為具體指導(dǎo)各個(gè)崗位人員的工作指南。

4、輔導(dǎo)期

在輔導(dǎo)期，為用戶提供內(nèi)控體系執(zhí)行輔助具體指導(dǎo)服務(wù)項(xiàng)目，改正在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的誤差，并且對(duì)實(shí)施的過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以推動(dòng)該管理體系全方位、合理的實(shí)行。

【結(jié)束語(yǔ)】

隨著我國(guó)企業(yè)的環(huán)境因素并沒(méi)要求其加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)，這類不成熟的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)方法造成企業(yè)并不在乎內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)及公共利益，企業(yè)覺(jué)得所謂走“擦邊”一樣路經(jīng)和控制器設(shè)計(jì)可以幫助企業(yè)得到期待的權(quán)益，沒(méi)有考慮因?yàn)閮?nèi)控制度無(wú)效對(duì)企業(yè)的導(dǎo)致的不良影響很有可能致命性的，從“欣然”事情中可以看出內(nèi)控制度無(wú)效之后對(duì)企業(yè)所造成不良影響。

因此，公司僅有提升自身的了解，聘用有具備專業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)公司健全公司的內(nèi)控體系，才能更好地提升企業(yè)的內(nèi)部文件精確性，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，操縱公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完成可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展趨勢(shì)。