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溝通是大家分享信息、觀念與情感，以獲得彼此了解、信賴的一種主題活動，是許多人實現(xiàn)目標(biāo)、滿足要求的重要途徑。內(nèi)部控制審計作為一種致力于提升組織價值和提高機(jī)構(gòu)經(jīng)營自主的、客觀性確認(rèn)和咨詢服務(wù)主題活動，其工作和組織股東會（或其它決定組織，相同）、高管、被審計公司（下稱“顧客”）、相關(guān)單位及安排外界有關(guān)機(jī)構(gòu)等都有緊密聯(lián)系，有效的溝通是改進(jìn)整治、創(chuàng)建“顧客”關(guān)聯(lián)基本、融洽內(nèi)控審計并達(dá)成目標(biāo)的前提條件。因而，溝通交流針對內(nèi)部控制審計尤為重要。

一、 溝通交流有利于改進(jìn)組織治理

內(nèi)審機(jī)構(gòu)與股東會和高級管理層中間公布和詳盡的溝通交流可以使機(jī)構(gòu)管理層提高對內(nèi)審工作的理解和認(rèn)可，并高度重視內(nèi)部控制審計提供的資料與建議，使內(nèi)部控制審計在改進(jìn)組織治理中實現(xiàn)更多的功效。

最先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)務(wù)必就組織內(nèi)部審計制度與股東會和高級管理層協(xié)同配合，一同對內(nèi)部控制審計活動目的、權(quán)利和崗位職責(zé)展開討論和定義，并且經(jīng)過股東會審批后，以書面形式向制定或修定。使機(jī)構(gòu)管理層提高對內(nèi)審工作的理解，并且為點評內(nèi)審工作品質(zhì)、清除多方矛盾提供參考。與此同時有利于確保內(nèi)部控制審計活動自覺性，減少財務(wù)風(fēng)險。

次之，內(nèi)審機(jī)構(gòu)需及時與股東會和高級管理層溝通交流審計方案，如按時將方案報高級管理層審核，也股東會辦理備案，聲明中一般包括足夠的信息內(nèi)容，便于機(jī)構(gòu)管理層明確這個計劃是不是有利于保持機(jī)構(gòu)目標(biāo)，是不是有利于改進(jìn)組織治理；審計方案在中后期產(chǎn)生主要轉(zhuǎn)變、內(nèi)部控制審計系統(tǒng)資源不足或?qū)徲嫹秶芟拗茣r，亦需及時與股東會和高級管理層進(jìn)行交流，爭得機(jī)構(gòu)管理層的支持和鼓勵。

與此同時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人需在交流中深入了解機(jī)構(gòu)高層住宅關(guān)心的問題以及期待，并在制訂和調(diào)整審計方案時予以考慮，使內(nèi)部控制審計提供的資料與建議更精準(zhǔn)，更有利于改進(jìn)組織治理。

再度，內(nèi)審機(jī)構(gòu)需及時向股東會和高級管理層匯報重要審計事項。除每年都要一次的按時審計工作報告外，當(dāng)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生違反規(guī)定、徇私舞弊、錯漏、消耗、失效、利益輸送、內(nèi)控缺陷對結(jié)構(gòu)造成不良影響的重要審計事項時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人需及時與高級管理層進(jìn)行交流同時向董事會報告相關(guān)事宜的處置措施和確定。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)還解決組織風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價，與高級管理層探討風(fēng)險性管理實務(wù)里的薄弱點，明確提出改進(jìn)建議，同時向董事會報告，為提升組織治理給予幫助。

二、溝通交流有益于內(nèi)審機(jī)構(gòu)與相關(guān)單位的融洽

內(nèi)審工作離不了機(jī)構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)會計、人事部門、總務(wù)處、供應(yīng)、生產(chǎn)制造等其它相關(guān)單位的大力支持和相互配合，有效溝通有益于單位之間融洽，有益于提升內(nèi)審工作效率審計成果的運用功效。

最先，機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過制度制定內(nèi)部控制審計和其它相關(guān)單位的溝通的方式，如要求機(jī)構(gòu)內(nèi)科學(xué)研究金融工作及重大事項的大會應(yīng)邀約內(nèi)部審計人員參與、內(nèi)審機(jī)構(gòu)可集結(jié)相關(guān)單位參與與財務(wù)審計相關(guān)的大會、相關(guān)單位擬定的主要公文應(yīng)通告內(nèi)審機(jī)構(gòu)這些，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相關(guān)單位培養(yǎng)溝通交流的好習(xí)慣。

次之，內(nèi)部審計人員應(yīng)積極與相關(guān)單位協(xié)同配合，如果在財務(wù)審計啟動階段向相關(guān)單位掌握“顧客”的大概情況，內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題時和相關(guān)單位討論解決方案，明確提出審計建議前征詢相關(guān)單位的建議，貫徹落實審計報告意見時尋找相關(guān)單位的幫助這些。

除此之外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)當(dāng)在一般財務(wù)審計的環(huán)境里與其它工作部門同事提升交流和溝通，包含一起參加工會組織的交流會、比賽、旅游等各種活動，內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極進(jìn)行舉行一些趣味比賽這些，與同事構(gòu)建起相互之間了解、相互信任和彼此信任之間的關(guān)系，在今后的內(nèi)控審計更為能夠得到他的大力支持和相互配合。

三、溝通交流有利于得到機(jī)構(gòu)外有關(guān)機(jī)構(gòu)的大力支持

伴隨著內(nèi)部控制審計的飛速發(fā)展和提升，它與機(jī)構(gòu)外界機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)也變得越來越緊密，內(nèi)部控制審計的順暢高效率進(jìn)行必須金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)銷商、顧客、審計工作組織、別的有關(guān)中介服務(wù)、內(nèi)部控制審計研究會等認(rèn)可、大力支持和幫助，和這些外界部門進(jìn)行有效的溝通是獲得她們適用的有效途徑。

在其中需要特別重視的是內(nèi)審計工作的有效的溝通。內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人可能就審計獨立性、內(nèi)控制度、違規(guī)行為、重要審計調(diào)整及開展審計工作上遇到的問題等事宜與外界注冊會計師開展交流互動，并對外界注冊會計師的工作概況作出評價，若覺得審計工作工作中可信賴，則可以對其財務(wù)審計方法、方式及專業(yè)術(shù)語達(dá)成一致的情形下，彼此觸碰審計方案和工作底稿，互換財務(wù)審計報告及管理建議，共享審計成果，最大程度地降低重復(fù)性工作。

四、溝通交流使內(nèi)部審計人員彼此之間可以進(jìn)行持續(xù)不斷的互動交流

最先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人向下級布置任務(wù)、接納信息及做出意見反饋時應(yīng)高度重視溝通交流。有效溝通能確保數(shù)據(jù)的便捷傳送和充分交流，使內(nèi)部審計人員能深入了解財務(wù)審計每日任務(wù)的效果、范疇與方法，內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人能密切關(guān)注財務(wù)審計進(jìn)展、具體指導(dǎo)內(nèi)控審計。

次之，內(nèi)部審計人員中間也需要協(xié)同配合，弘揚團(tuán)隊協(xié)作精神。內(nèi)部審計人員在工作上應(yīng)相互配合與包容，完成資源整合共享，提升對接和相互配合，降低無效勞動，提高效率。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人還應(yīng)經(jīng)常對內(nèi)部審計人員人際交往關(guān)系和溝通協(xié)調(diào)能力作出評價，并依據(jù)評估結(jié)果，采用交談、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、獎罰等舉措提升內(nèi)部審計人員對溝通交流的高度重視及開展有效的溝通能力。

五、溝通是創(chuàng)建優(yōu)良“顧客”關(guān)聯(lián)的前提

內(nèi)部控制審計的目的在于提升組織價值和提高機(jī)構(gòu)經(jīng)營，因而，一定要和“顧客”創(chuàng)建和睦的關(guān)聯(lián)，而有效溝通恰好是創(chuàng)建優(yōu)良“顧客”關(guān)聯(lián)的前提。內(nèi)部審計人員能通過下列對策協(xié)同配合:

1、搞好溝通交流前期準(zhǔn)備工作工作中。在和“顧客”正式溝通之前需要并對業(yè)務(wù)環(huán)境，經(jīng)營情況等展開調(diào)查掌握，與此同時，還應(yīng)當(dāng)側(cè)邊掌握關(guān)鍵溝通對象的個性特點和行為方式，預(yù)測分析交流中可能發(fā)生的問題與溝通對象很有可能反應(yīng)，備好解決計劃方案。

2、挑選適度的交流方式和場地。針對不同的溝通目的和溝通對象的特征選擇不同交流方式和場地，有益于溝通交流的順利開展，甚至可以獲得意想不到的實際效果。如果在掌握業(yè)務(wù)流程全過程為主要目的溝通交流，可考慮在“顧客”的辦公場所開展口頭溝通，或者以問卷調(diào)查表等方式書面溝通；側(cè)邊掌握“顧客”狀況時，可以從非正規(guī)場所以閑談等方式溝通與獲取信息；但就最后審計結(jié)論征詢“顧客”建議時，可以通過《審計報告征求意見書》等書面形式方法進(jìn)行交流，也可以舉辦有關(guān)大會開展口頭溝通同時要求“顧客”出示書面形式反饋建議。

3、耐心傾聽“顧客”的建議。耐心傾聽能夠制造出認(rèn)同和敬佩的氛圍，使另一方打消顧慮，各抒己見，使內(nèi)審人員能夠了解到了各個方面的信息內(nèi)容。自然，高度重視聆聽并不一定是舍棄溝通交流的主導(dǎo)權(quán)，內(nèi)審人員需在聆聽的前提下，根據(jù)激勵、提出問題、正確引導(dǎo)等方式，操縱溝通交流活動的主題，提高溝通效率。

4、開展相關(guān)內(nèi)審工作使用價值的推廣。很多“顧客”并不知道內(nèi)部控制審計的效果和工作價值，他們也許覺得內(nèi)部控制審計只能吹毛求疵，為自己找麻煩。內(nèi)審人員應(yīng)細(xì)心宣傳策劃內(nèi)部控制審計為機(jī)構(gòu)增加價值和提高工作效率的效果，并在工作上反映責(zé)任意識，使“顧客”慢慢認(rèn)可內(nèi)部控制審計的工作價值，緊密配合一起為完成企業(yè)目標(biāo)而認(rèn)真工作。

5、為“顧客”給予參加內(nèi)部控制審計的好機(jī)會。財務(wù)審計實施后，根據(jù)項目會議等形式使“顧客”深入分析此次審計的目地、范圍計劃方案，并依據(jù)“顧客”的需要與實際問題進(jìn)行適時調(diào)整；在財務(wù)審計執(zhí)行過程中，可以從減輕財務(wù)風(fēng)險的情形下，讓經(jīng)營單位的員工幫助實施項目的某方面?！邦櫩汀币徊糠謪⒓恿藘?nèi)審工作，有益于提升對于審計結(jié)論的認(rèn)同感。

6、及時溝通財務(wù)審計時發(fā)現(xiàn)問題。對財務(wù)審計時發(fā)現(xiàn)問題，需及時與“顧客”相互交流，征求另一方的描述（舞弊審計以外）。如果因誤解所產(chǎn)生的難題，能夠及時清除，提高工作效率；對的確存在的不足，有權(quán)要求對方在財務(wù)審計結(jié)束之前及時糾正，降低財務(wù)審計報告的負(fù)面反饋，也有助于雙方就財務(wù)審計報告達(dá)成一致意見。

7、妥善處置人際沖突。內(nèi)部控制審計的獨特性使它與“顧客”溝通的時候比較容易發(fā)生爭執(zhí)，依據(jù)矛盾的特性，可以將其分成毀滅性矛盾和全局性矛盾。內(nèi)部審計人員，尤其是內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人需要對財務(wù)審計中可能出現(xiàn)的矛盾特性進(jìn)行全方位細(xì)致入微的剖析，掌握矛盾產(chǎn)生的根本原因，盡可能緩解與防止毀滅性矛盾的產(chǎn)生，同時還要教育引導(dǎo)與發(fā)展全局性矛盾，以便機(jī)構(gòu)持續(xù)保持和睦、活潑可愛的情況。