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總分機構征收率不一樣匯總后如何納稅

根據實例立即掌握:

鑫達集團有限責任公司位于江西省南昌,創(chuàng)立于2001年,主要是針對通訊設備的生產制造和批量銷售.出自于生產運營的需求,鑫達集團依次在長沙、南京市、武漢市、青島市和深圳等多地建立了不具有法人資格的子公司.在其中,深圳分公司創(chuàng)立于2005年,那時候可用15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,依據《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號),深圳分公司2009年可用20%的企業(yè)所得稅銜接征收率.以上子公司合乎匯總納稅的前提條件,并制定分一季度預繳所得稅的方法.已經知道鑫達集團2009年第三季度匯總后的所有應納稅額為16000萬余元,除深圳分公司可用20%的所得稅稅率外,公司總部和其它各子公司均可用25%的征收率.各子公司的營業(yè)收入、職工薪酬和總資產占子公司合計數(shù)的比例,長沙市子公司分別是29.27%、27.21%和25.53%;南京市子公司分別是23.21%、22.17%和21.12%;武漢分公司分別是9.27%、13.20%和13.76%;青島分公司分別是6.85%、11.80%和12.29%;深圳分公司分別是31.40%、25.62%和27.30%.鑫達集團總子公司怎樣匯總納稅?

第一步,測算各子公司的平攤占比.依據《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕28號)的相關規(guī)定,針對鑫達集團2009年第三季度的所得的,南昌市公司總部應當按照2008年各子公司的營業(yè)收入、員工工資和總資產三個要素進行計算各子公司平攤企業(yè)所得稅款比例,計算公式:

某子公司平攤占比=0.35×(該子公司主營業(yè)務收入÷各子公司主營業(yè)務收入總和) 0.35×(該子公司職工薪酬÷各子公司職工薪酬總和) 0.30×(該子公司總資產÷各子公司總資產總和).

依據上述公式計算,能夠求取長沙市子公司的平攤比例是29.27%×0.35 27.21%×0.35 25.53%×0.3=27.43%.同樣能夠求取南京市、武漢市、青島市和深圳分公司的平攤占比分別是22.22%、11.99%、10.21%和28.15%.

第二步,測算鑫達集團應納稅總額.依據國稅發(fā)〔2008〕28號文件的相關規(guī)定,總機構和分公司處在不一樣征收率區(qū)域的,一般由總機構統(tǒng)一測算所有應納稅額,隨后按照要求占比,測算平攤不一樣征收率地域機構應納稅額后,再各自按總機構和子公司所在地稅率測算應納稅所得額.

鑫達集團所有應納稅額為16000萬余元,依據國稅發(fā)〔2008〕28號文件的相關規(guī)定,在其中50%在各個子公司間平攤,50%由公司總部平攤,即南昌市公司總部平攤收入額16000×50%=8000(萬余元),各子公司平攤收入額16000×50%=8000(萬余元).在各個子公司平攤的收入額中,長沙市子公司平攤8000×27.43%=2194.4(萬余元),南京市子公司平攤8000×22.22%=1777.6(萬余元),武漢分公司平攤8000×11.99%=959.2(萬余元),青島分公司平攤8000×10.21%=816.8(萬余元),深圳分公司平攤8000×28.15%=2252(萬余元).則鑫達集團應納稅總額=(8000 2194.4 1777.6 959.2 816.8)×25% 2252×20%=3887.4(萬余元).

第三步,測算公司總部和各子公司應預繳稅款的應納稅所得額.依據《我國稅務質監(jiān)總局有關跨區(qū)域運營匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理多個問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕221號)的相關規(guī)定,總機構和分公司處在不一樣征收率區(qū)域的,一般由總機構統(tǒng)一測算所有應納稅額,再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的數(shù)量和權重值,測算區(qū)劃不一樣征收率地域機構應納稅額,再各自按各自的稅率測算應納稅所得額后加總算出公司的應繳企業(yè)所得稅總金額.然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的數(shù)量和權重值,向總機構和子公司平攤就近預繳稅款企業(yè)所得稅款.

具體來說,鑫達集團2009年第三季度應納稅總額3887.4萬余元中,南昌市公司總部應平攤3887.4×50%=1943.7(萬余元),各子公司平攤3887.4×50%=1943.7(萬余元).在各個子公司平攤的1943.7萬余元中,長沙市子公司應平攤1943.7×27.43%=533.16(萬余元),同樣能夠算出南京市、武漢市、青島市和深圳分公司各自應平攤431.89萬余元、233.05萬余元、198.45萬余元和547.15萬余元.該集團公司第三季度預繳增值稅的合計數(shù)=1943.7 533.16 431.89 233.05 198.45 547.15=3887.4(萬余元).

第四步,歸納結算.在2009年度終了后,鑫達集團南昌市公司總部應負責任開展所得稅的所得稅清算.需注意,在預估公司總部和各子公司預繳稅款的企業(yè)所得稅款時,依照營業(yè)收入、員工工資和總資產測算各子公司的平攤比例時,實行的是各子公司之前年度指標.但在歸納結算階段,鑫達集團為測算本年度應納稅所得額,仍然需要按上述方式對公司的本年度應納稅額來計算平攤,可是在確認各子公司的平攤比例時營業(yè)收入、員工工資和總資產使用的是2009年度指標,再也不是之前年度指標.鑫達集團南昌市公司總部承擔開展所得稅的所得稅清算,按上述方法統(tǒng)一測算集團公司2009年多度應納所得稅額,抵扣公司總部、各子公司當初已就近分期付款預繳稅款企業(yè)所得稅錢后,多退少補稅金.

需要注意的是,依據國稅發(fā)〔2009〕221號文件,除《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)、《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關所得稅多個特惠政策的通知》(稅務〔2008〕1號)和《財務部、我國稅務質監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行國務院關于執(zhí)行所得稅銜接稅收優(yōu)惠政策有關問題的通知》(稅務〔2008〕21號)相關規(guī)定外,跨區(qū)域運營匯總納稅企業(yè)不可按上述總子公司處在不一樣征收率地域計算方法測算并繳納稅款,應當按照公司可用統(tǒng)一的稅額計算公式并繳納稅款.為了能均衡總子公司所在地財政收入和反避稅工作中的需求,針對總子公司可用不一樣所得稅稅率的現(xiàn)象,國稅發(fā)〔2008〕28號文件和國稅發(fā)〔2009〕221號文件都會要求在開展匯總納稅時一定要進行2次平攤.第一次平攤對象是公司的所有應納稅額,目的是為了算出應納稅總額;第二次平攤對象是應納稅總額,目的是為了明確各總子公司應平攤的應納稅所得額.因而,假如總子公司可用企業(yè)所得稅征收率同樣,一般不要進行2次平攤.

總分機構企業(yè)所得稅如何分配

依據《我國稅務質監(jiān)總局關于做好<跨區(qū)域運營匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理方法>的通知》(我國稅務質監(jiān)總局公示2012年第57號)的相關規(guī)定,總機構以及具有行為主體生產運營職責的二級分支機構,就近平攤繳納稅款.匯總納稅企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》要求歸納測算企業(yè)所得稅,包含預繳增值稅和年度匯算清繳應交應退稅額,50%在各個子公司間平攤,各子公司依據平攤稅金就近申請辦理繳庫或入庫;50%由總機構平攤交納.匯總納稅企業(yè)預繳稅款申報時,總機構除申報公司所得稅預繳申報單與企業(yè)本期財務報告外,還應當申報匯總納稅企業(yè)子公司企業(yè)所得稅分配表和各子公司上一年度的年度財務報告(或本年度經營情況和運營收支明細);分公司除申報公司所得稅預繳申報單(只填寫一部分新項目)外,還應當申報經總機構所在地負責人稅務行政機關辦理的匯總納稅企業(yè)子公司企業(yè)所得稅分配表.因而,匯總納稅企業(yè)的總分機構應按照上述規(guī)定申請所得稅.

總分機構征收率不一樣匯總后如何納稅?提議總分機構假如征收率不一樣得話,最好可以分離繳稅,一起繳稅會徒添很多的事情.想要了解更多關于征收率不一樣在繳稅層面的相關問題,疑惑的也可以直接網上咨詢網絡的教師.