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總分機(jī)構(gòu)征收率不一樣匯總后如何納稅

根據(jù)實(shí)例立即掌握:

鑫達(dá)集團(tuán)有限責(zé)任公司位于江西省南昌,創(chuàng)立于2001年,主要是針對(duì)通訊設(shè)備的生產(chǎn)制造和批量銷售.出自于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的需求,鑫達(dá)集團(tuán)依次在長(zhǎng)沙、南京市、武漢市、青島市和深圳等多地建立了不具有法人資格的子公司.在其中,深圳分公司創(chuàng)立于2005年,那時(shí)候可用15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)),深圳分公司2009年可用20%的企業(yè)所得稅銜接征收率.以上子公司合乎匯總納稅的前提條件,并制定分一季度預(yù)繳所得稅的方法.已經(jīng)知道鑫達(dá)集團(tuán)2009年第三季度匯總后的所有應(yīng)納稅額為16000萬余元,除深圳分公司可用20%的所得稅稅率外,公司總部和其它各子公司均可用25%的征收率.各子公司的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和總資產(chǎn)占子公司合計(jì)數(shù)的比例,長(zhǎng)沙市子公司分別是29.27%、27.21%和25.53%;南京市子公司分別是23.21%、22.17%和21.12%;武漢分公司分別是9.27%、13.20%和13.76%;青島分公司分別是6.85%、11.80%和12.29%;深圳分公司分別是31.40%、25.62%和27.30%.鑫達(dá)集團(tuán)總子公司怎樣匯總納稅?

第一步,測(cè)算各子公司的平攤占比.依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))的相關(guān)規(guī)定,針對(duì)鑫達(dá)集團(tuán)2009年第三季度的所得的,南昌市公司總部應(yīng)當(dāng)按照2008年各子公司的營(yíng)業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)三個(gè)要素進(jìn)行計(jì)算各子公司平攤企業(yè)所得稅款比例,計(jì)算公式:

某子公司平攤占比=0.35×(該子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷各子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總和) 0.35×(該子公司職工薪酬÷各子公司職工薪酬總和) 0.30×(該子公司總資產(chǎn)÷各子公司總資產(chǎn)總和).

依據(jù)上述公式計(jì)算,能夠求取長(zhǎng)沙市子公司的平攤比例是29.27%×0.35 27.21%×0.35 25.53%×0.3=27.43%.同樣能夠求取南京市、武漢市、青島市和深圳分公司的平攤占比分別是22.22%、11.99%、10.21%和28.15%.

第二步,測(cè)算鑫達(dá)集團(tuán)應(yīng)納稅總額.依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定,總機(jī)構(gòu)和分公司處在不一樣征收率區(qū)域的,一般由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算所有應(yīng)納稅額,隨后按照要求占比,測(cè)算平攤不一樣征收率地域機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額后,再各自按總機(jī)構(gòu)和子公司所在地稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額.

鑫達(dá)集團(tuán)所有應(yīng)納稅額為16000萬余元,依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定,在其中50%在各個(gè)子公司間平攤,50%由公司總部平攤,即南昌市公司總部平攤收入額16000×50%=8000(萬余元),各子公司平攤收入額16000×50%=8000(萬余元).在各個(gè)子公司平攤的收入額中,長(zhǎng)沙市子公司平攤8000×27.43%=2194.4(萬余元),南京市子公司平攤8000×22.22%=1777.6(萬余元),武漢分公司平攤8000×11.99%=959.2(萬余元),青島分公司平攤8000×10.21%=816.8(萬余元),深圳分公司平攤8000×28.15%=2252(萬余元).則鑫達(dá)集團(tuán)應(yīng)納稅總額=(8000 2194.4 1777.6 959.2 816.8)×25% 2252×20%=3887.4(萬余元).

第三步,測(cè)算公司總部和各子公司應(yīng)預(yù)繳稅款的應(yīng)納稅所得額.依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理多個(gè)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕221號(hào))的相關(guān)規(guī)定,總機(jī)構(gòu)和分公司處在不一樣征收率區(qū)域的,一般由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算所有應(yīng)納稅額,再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的數(shù)量和權(quán)重值,測(cè)算區(qū)劃不一樣征收率地域機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額,再各自按各自的稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額后加總算出公司的應(yīng)繳企業(yè)所得稅總金額.然后按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的數(shù)量和權(quán)重值,向總機(jī)構(gòu)和子公司平攤就近預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅款.

具體來說,鑫達(dá)集團(tuán)2009年第三季度應(yīng)納稅總額3887.4萬余元中,南昌市公司總部應(yīng)平攤3887.4×50%=1943.7(萬余元),各子公司平攤3887.4×50%=1943.7(萬余元).在各個(gè)子公司平攤的1943.7萬余元中,長(zhǎng)沙市子公司應(yīng)平攤1943.7×27.43%=533.16(萬余元),同樣能夠算出南京市、武漢市、青島市和深圳分公司各自應(yīng)平攤431.89萬余元、233.05萬余元、198.45萬余元和547.15萬余元.該集團(tuán)公司第三季度預(yù)繳增值稅的合計(jì)數(shù)=1943.7 533.16 431.89 233.05 198.45 547.15=3887.4(萬余元).

第四步,歸納結(jié)算.在2009年度終了后,鑫達(dá)集團(tuán)南昌市公司總部應(yīng)負(fù)責(zé)任開展所得稅的所得稅清算.需注意,在預(yù)估公司總部和各子公司預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅款時(shí),依照營(yíng)業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)測(cè)算各子公司的平攤比例時(shí),實(shí)行的是各子公司之前年度指標(biāo).但在歸納結(jié)算階段,鑫達(dá)集團(tuán)為測(cè)算本年度應(yīng)納稅所得額,仍然需要按上述方式對(duì)公司的本年度應(yīng)納稅額來計(jì)算平攤,可是在確認(rèn)各子公司的平攤比例時(shí)營(yíng)業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)使用的是2009年度指標(biāo),再也不是之前年度指標(biāo).鑫達(dá)集團(tuán)南昌市公司總部承擔(dān)開展所得稅的所得稅清算,按上述方法統(tǒng)一測(cè)算集團(tuán)公司2009年多度應(yīng)納所得稅額,抵扣公司總部、各子公司當(dāng)初已就近分期付款預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅錢后,多退少補(bǔ)稅金.

需要注意的是,依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕221號(hào)文件,除《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))、《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕1號(hào))和《財(cái)務(wù)部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院關(guān)于執(zhí)行所得稅銜接稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕21號(hào))相關(guān)規(guī)定外,跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)不可按上述總子公司處在不一樣征收率地域計(jì)算方法測(cè)算并繳納稅款,應(yīng)當(dāng)按照公司可用統(tǒng)一的稅額計(jì)算公式并繳納稅款.為了能均衡總子公司所在地財(cái)政收入和反避稅工作中的需求,針對(duì)總子公司可用不一樣所得稅稅率的現(xiàn)象,國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件和國(guó)稅發(fā)〔2009〕221號(hào)文件都會(huì)要求在開展匯總納稅時(shí)一定要進(jìn)行2次平攤.第一次平攤對(duì)象是公司的所有應(yīng)納稅額,目的是為了算出應(yīng)納稅總額;第二次平攤對(duì)象是應(yīng)納稅總額,目的是為了明確各總子公司應(yīng)平攤的應(yīng)納稅所得額.因而,假如總子公司可用企業(yè)所得稅征收率同樣,一般不要進(jìn)行2次平攤.

總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅如何分配

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理方法>的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào))的相關(guān)規(guī)定,總機(jī)構(gòu)以及具有行為主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職責(zé)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),就近平攤繳納稅款.匯總納稅企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》要求歸納測(cè)算企業(yè)所得稅,包含預(yù)繳增值稅和年度匯算清繳應(yīng)交應(yīng)退稅額,50%在各個(gè)子公司間平攤,各子公司依據(jù)平攤稅金就近申請(qǐng)辦理繳庫(kù)或入庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)平攤交納.匯總納稅企業(yè)預(yù)繳稅款申報(bào)時(shí),總機(jī)構(gòu)除申報(bào)公司所得稅預(yù)繳申報(bào)單與企業(yè)本期財(cái)務(wù)報(bào)告外,還應(yīng)當(dāng)申報(bào)匯總納稅企業(yè)子公司企業(yè)所得稅分配表和各子公司上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告(或本年度經(jīng)營(yíng)情況和運(yùn)營(yíng)收支明細(xì));分公司除申報(bào)公司所得稅預(yù)繳申報(bào)單(只填寫一部分新項(xiàng)目)外,還應(yīng)當(dāng)申報(bào)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理的匯總納稅企業(yè)子公司企業(yè)所得稅分配表.因而,匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上述規(guī)定申請(qǐng)所得稅.

總分機(jī)構(gòu)征收率不一樣匯總后如何納稅?提議總分機(jī)構(gòu)假如征收率不一樣得話,最好可以分離繳稅,一起繳稅會(huì)徒添很多的事情.想要了解更多關(guān)于征收率不一樣在繳稅層面的相關(guān)問題,疑惑的也可以直接網(wǎng)上咨詢網(wǎng)絡(luò)的教師.