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房地產(chǎn)公司招待費(fèi)扣減

房產(chǎn)公司招待費(fèi)扣減規(guī)范:

(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所取得的預(yù)購(gòu)收益不可做為廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù),至預(yù)購(gòu)收益變?yōu)榫唧w銷(xiāo)售額時(shí),再把它作為計(jì)算基數(shù).

(2)新辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在獲得第一筆生產(chǎn)產(chǎn)品具體銷(xiāo)售額以前所發(fā)生的,與修建、市場(chǎng)銷(xiāo)售生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和招待費(fèi),可向后結(jié)轉(zhuǎn)成本,按稅款要求的要求扣減,但結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)限最多不能超過(guò)3個(gè)納稅年度." 而依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣減數(shù)量都是和收益相關(guān)聯(lián)的,沒(méi)收入就不得扣減.而我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)) "第六條 公司通過(guò)宣布簽署《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所獲得的收益,應(yīng)確定為銷(xiāo)售額的完成".

由此能否覺(jué)得,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)購(gòu)收益做為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣減數(shù)量.

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條要求:"公司通過(guò)宣布簽署《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所獲得的收益,應(yīng)確定為銷(xiāo)售額的完成."僅有同時(shí)符合要求收入即可做為招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣減數(shù)量.

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)招待費(fèi)如何扣減?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條要求:公司所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支,依照本年利潤(rùn)的60%扣減,但最大不能超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收入5‰.

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第六條要求: 公司通過(guò)宣布簽署《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所獲得的收益,應(yīng)確定為銷(xiāo)售額的完成.

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第九條 要求:公司銷(xiāo)售未竣工生產(chǎn)產(chǎn)品獲得收入,先要按預(yù)估計(jì)稅毛利率分季(或月)算出預(yù)估毛利潤(rùn),記入本期應(yīng)納稅額.

從國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第六條、第九條的相關(guān)規(guī)定能夠得知,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商根據(jù)簽署《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所獲得的收益,在稅務(wù)設(shè)計(jì)上也應(yīng)當(dāng)確定為銷(xiāo)售額的完成.這一部分收益,實(shí)際上就是公司銷(xiāo)售未竣工生產(chǎn)產(chǎn)品獲得收入.

換句話(huà)說(shuō),新31號(hào)文影響了舊31號(hào)文有關(guān)"預(yù)購(gòu)收益不可做為廣告費(fèi)用、招待費(fèi)抵扣數(shù)量"的相關(guān)規(guī)定.進(jìn)新31號(hào)原文中,已經(jīng)沒(méi)了"預(yù)購(gòu)收益"的解釋,而是將"售賣(mài)未竣工生產(chǎn)產(chǎn)品獲得收入"所取代.

之上搜集的材料具體內(nèi)容,是我們有關(guān)房地產(chǎn)公司招待費(fèi)扣減規(guī)范的解釋.假如房地產(chǎn)公司由于業(yè)務(wù)支出的招待費(fèi)用,是能夠開(kāi)展扣減的.當(dāng)然,這一扣減是有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的,并不是可以任意扣減的.除此之外,我還闡述了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)招待費(fèi)的扣減實(shí)際操作.