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公益性捐贈(zèng)企業(yè)增值稅解決

答：(1)企業(yè)增值稅暫行規(guī)定實(shí)施辦法第四條分八款對(duì)八種不同類型的視同銷售貨物個(gè)人行為進(jìn)行了明文規(guī)定。在其中第八條規(guī)定，將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購(gòu)入的物品無(wú)償贈(zèng)與別的單位或個(gè)人，也就是實(shí)體捐助應(yīng)視同銷售貨物個(gè)人行為，征繳企業(yè)增值稅。

(2)《財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2003〕29號(hào))要求，公司產(chǎn)生對(duì)外捐贈(zèng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)分解成按投資性房地產(chǎn)視作對(duì)外開放營(yíng)銷和捐助二項(xiàng)業(yè)務(wù)流程開展企業(yè)所得稅解決，即稅收法律法規(guī)公司對(duì)外開放捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)視同銷售測(cè)算，交納流轉(zhuǎn)稅及個(gè)人所得稅。

(3)稅務(wù)〔2008〕104號(hào)政策規(guī)定，自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購(gòu)的物品根據(jù)公益型社團(tuán)組織、縣級(jí)以上人民政府以及單位捐給受災(zāi)地區(qū)的，增值稅免稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費(fèi)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)解決差別

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上按捐助全額的及相關(guān)費(fèi)用記入營(yíng)業(yè)外收入，而稅收法律法規(guī)了對(duì)符合條件的捐贈(zèng)稅前扣除比例受限等，從而構(gòu)成了捐贈(zèng)扣除會(huì)計(jì)和稅收法律法規(guī)間的永久差別。這類差別一經(jīng)產(chǎn)生，就應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的金額抵扣，超出稅收法律法規(guī)扣減一部分，立即調(diào)減捐助曾經(jīng)的應(yīng)納稅額。

實(shí)例：2013年，某公司將自產(chǎn)自銷商品1000件(成本單價(jià)100元，價(jià)格150元)根據(jù)抗災(zāi)聯(lián)合會(huì)向四川雅安地震受災(zāi)地區(qū)捐助。本年度不包含之上捐助業(yè)務(wù)資產(chǎn)總額為50萬(wàn)余元，公司所得稅率25%，增值稅率17%，無(wú)任何納稅調(diào)整事宜(注：在政府稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)雅安市并未頒布一個(gè)新的稅收優(yōu)惠政策以前，捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅暫按12%的扣減，按17%繳納稅費(fèi))。

對(duì)外捐贈(zèng)后的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理(企業(yè)：萬(wàn)余元)：

借：營(yíng)業(yè)外收入12.55

貸：庫(kù)存產(chǎn)品10

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)2.55。

本年利潤(rùn)=50-12.55=37.45(萬(wàn)余元)，稅收法律可在抵扣的捐贈(zèng)支出為37.45×12%=4.494(萬(wàn)余元)，捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額為12.55-4.494=8.056(萬(wàn)余元)，對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售一部分調(diào)減應(yīng)納稅額=15-10=5(萬(wàn)余元)，該公司當(dāng)初應(yīng)繳所得稅=(37.45 8.056 5)×25%=50.51×25%=12.63(萬(wàn)余元)。

文中闡述了公益性捐贈(zèng)企業(yè)增值稅解決，也闡述了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)解決差別。作為一名增值稅納稅企業(yè)，一定要明白公司對(duì)外開放所進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，一定要按照視同銷售去處理，也是要繳納稅費(fèi)的，不過(guò)也有的情況就是增值稅免稅的。如果你是很清楚，咨詢一下在線教師吧