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原材料稅票能否抵稅工程進度款?

答:營改增后,材料款進行不能抵稅工程進度款.

營改增后,建筑企業(yè)能用材料款進項稅額抵扣工程進度款銷項稅額,但進項稅額不可以下降工程進度款.減少的負(fù)債理應(yīng)繳納稅款.

營改增后建筑工程施工類公司的稅收負(fù)擔(dān)難題?

在工程企業(yè)營業(yè)稅改征企業(yè)增值稅后,最開始涉及的是進項稅的抵稅難題.

舉例子:

以建筑企業(yè)為例子,假定其工程項目利潤率10%,工程結(jié)算成本費中,原料約為55%(建筑裝飾材料成本費中混凝土約為45%,鋼材約為40%,其它的材料約為15%),人力成本約為30%,機械使用費5%,別的費用占比不得超過10%,假定其全年度進行主營業(yè)務(wù)收入為11100萬余元,主營業(yè)務(wù)成本9990萬余元(主營業(yè)務(wù)收入和開支均含企業(yè)增值稅).

營改增政策前,應(yīng)交納增值稅為333萬余元(11100×3%).

營改增后,人力成本不可以抵扣進項稅,因而可以抵扣進項稅為870萬余元[9990×(55% 5%)÷(1 17%)×17%]銷項稅為1100萬余元[11100÷(1 11%)×11%](注:2011年11月,國務(wù)院辦公廳審批了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》(稅務(wù)[2011]110號),計劃方案里建筑行業(yè)適用增值稅率改成11%.)那樣測算,應(yīng)繳納稅費為230萬余元(1100-870),建筑企業(yè)的稅賦明顯下降.

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