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關(guān)聯(lián)公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)就是指100%完全控制的法人企業(yè)中間,及其受同一或同樣好幾家法人企業(yè)100%完全控制的法人企業(yè)中間按賬面凈值劃撥股份或財(cái)產(chǎn).資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及到財(cái)產(chǎn)在各個(gè)法律關(guān)系主體間的所有權(quán)更改,就業(yè)務(wù)流程本質(zhì)來講,應(yīng)通過有關(guān)法律關(guān)系主體中間資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股、公司減資等流程才能達(dá)到.雖然稅務(wù)[2009]59號(hào)文沒有將資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)納入企業(yè)改制的范疇,但從總體上業(yè)務(wù)流程本質(zhì)仍歸屬于企業(yè)改制的一種特殊方式.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(六)(七)(八)項(xiàng)的規(guī)定,將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購(gòu)入的物品做為項(xiàng)目投資,發(fā)放給其他部門或是個(gè)體戶;將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購(gòu)入的物品分給公司股東或是投資人;將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購(gòu)入的物品無償贈(zèng)與別的單位或個(gè)人.均視同銷售貨物,征繳企業(yè)增值稅.

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))配件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》要求,在重大資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中,根據(jù)合拼、公司分立、售賣、更換等形式,把全部或部分實(shí)體資產(chǎn)及其與其說相關(guān)的債務(wù)、債務(wù)和人力資本一并出售給別的人或單位,在其中涉及到的不動(dòng)產(chǎn)、土地資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為,不收取企業(yè)增值稅.

《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第13號(hào))要求,納稅人重大資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中,根據(jù)合拼、公司分立、售賣、更換等形式,把全部或部分實(shí)體資產(chǎn)及其與其說相關(guān)的債務(wù)、債務(wù)和人力資本一并出售給別的人或單位,不屬增值稅征稅對(duì)象,在其中涉及到的物品出讓,不收取企業(yè)增值稅.

《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第66號(hào))要求,納稅人重大資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中,根據(jù)合拼、公司分立、售賣、更換等形式,把全部或部分實(shí)體資產(chǎn)及其與其說相關(guān)的債務(wù)、欠債經(jīng)數(shù)次出讓后,最后的購(gòu)買方與人工接受方為同一人或單位的,仍可用《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營(yíng)者重大資產(chǎn)重組相關(guān)企業(yè)增值稅難題的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第13號(hào))的有關(guān)規(guī)定,在其中商品的數(shù)次出讓個(gè)人行為都不征繳企業(yè)增值稅.

一般來說,法人企業(yè)間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及到房產(chǎn)、土地使用權(quán)證、庫(kù)存商品、機(jī)器的,正常情況下征繳企業(yè)增值稅.因而,不管是關(guān)聯(lián)公司中間劃撥財(cái)產(chǎn),依然分公司中間劃撥財(cái)產(chǎn),劃到方需視作按投資性房地產(chǎn)銷售商品、房產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷繳納稅費(fèi);可是達(dá)到稅收優(yōu)惠政策要求的獨(dú)特要求的,不收取企業(yè)增值稅.

關(guān)聯(lián)公司中間房地產(chǎn)業(yè)劃撥稅收優(yōu)惠政策

1. 增值稅

依據(jù)《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題》財(cái)稅字[2002]191號(hào),

以無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資,與接納投資人股東分紅,承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的舉動(dòng),不收取增值稅.

2.土地增值稅

依據(jù)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》財(cái)稅字[1995]48號(hào)

對(duì)以房地產(chǎn)業(yè)來投資、合作經(jīng)營(yíng)的,項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營(yíng)的一方以土地資源(房地產(chǎn)業(yè))作價(jià)入股來投資或做為合作經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn),將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投入、合作經(jīng)營(yíng)的公司里時(shí),暫免征繳土地增值稅.對(duì)投資、合營(yíng)企業(yè)將以上房地產(chǎn)業(yè)再轉(zhuǎn)讓,應(yīng)征繳土地增值稅.

對(duì)以房地產(chǎn)來投資、合作經(jīng)營(yíng)的,暫免征繳土地增值稅,但是不包含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其修建的商住樓來投資和合營(yíng)的,仍應(yīng)該按照規(guī)定交納土地增值稅.

3.企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條要求,公司產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)互換,和將貨品、資產(chǎn)、勞務(wù)工用以捐助、償還債務(wù)、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利或是股東分紅等用途,理應(yīng)視同銷售貨物、出售資產(chǎn)或是勞務(wù),但國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有約定的除外.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅解決問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕828號(hào))要求,歸屬于公司自制財(cái)產(chǎn),應(yīng)根據(jù)企業(yè)類似財(cái)產(chǎn)同時(shí)期對(duì)外開放市場(chǎng)價(jià)格明確銷售額;歸屬于購(gòu)入的財(cái)產(chǎn),可按照購(gòu)買時(shí)的價(jià)錢明確銷售額.由此可見,公司將房地產(chǎn)業(yè)開展股權(quán)投資基金,其實(shí)就是出現(xiàn)了非貨幣性資產(chǎn)互換,依據(jù)上述要求,應(yīng)確定資產(chǎn)損益表計(jì)繳所得稅.與此同時(shí)項(xiàng)目投資彼此按企業(yè)所得稅法的相對(duì)應(yīng)要求開展企業(yè)所得稅的許多解決.

4.合同印花稅

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)合同印花稅多個(gè)實(shí)際問題的解釋和所規(guī)定的通告》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十條要求,"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"遷移書據(jù)的征稅對(duì)象是:經(jīng)政府部門主管機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)抵押、房產(chǎn)的簡(jiǎn)易交付所設(shè)的書據(jù),及其企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所設(shè)的書據(jù).《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)合同印花稅多個(gè)政策的通知》(稅務(wù)〔2006〕162號(hào))要求,對(duì)土地使用權(quán)出讓合同書、土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓協(xié)議按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征繳合同印花稅;對(duì)商品房銷售合同書依照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征繳合同印花稅.因?yàn)椤豆痉ā返诙藯l要求,公司股東以貨幣出資的,應(yīng)該將貨幣出資全額存進(jìn)有限公司在機(jī)構(gòu)開辦的帳戶;并以貸幣資產(chǎn)出資,應(yīng)該依法處理其私有財(cái)產(chǎn)的遷移辦理手續(xù).與此同時(shí),《公司法》第二十七條要求,對(duì)做為出資非現(xiàn)金資產(chǎn)理應(yīng)評(píng)定做價(jià),核查資產(chǎn),不可虛高或是小看做價(jià).法律法規(guī)、行政規(guī)章對(duì)評(píng)定做價(jià)有明確規(guī)定的,從其規(guī)定.由此可見,依據(jù)合同印花稅要求,以房地產(chǎn)業(yè)投資入股歸屬于資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移,理應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅收分類征繳合同印花稅,投資人要按照萬分之五的征收率繳納印花稅,其計(jì)稅基礎(chǔ)為按資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)核定成交價(jià).

總的來說,土地資源投資入股不交納增值稅?土地增值稅具體情況具體分析(分房地產(chǎn)開發(fā)商與非房地產(chǎn)開發(fā)商?房地產(chǎn)開發(fā)商交土地增值稅?非房地產(chǎn)開發(fā)商不繳)?繳納稅款和合同印花稅.

關(guān)聯(lián)公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策,結(jié)合上面上述,我老師表示無論關(guān)聯(lián)公司中間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn),劃到方都需要依照視作依照公允價(jià)值值銷售商品的形式繳納稅費(fèi),假如達(dá)到稅收優(yōu)惠政策的都能夠享受免稅政策劃撥財(cái)產(chǎn).如果你們看了前文后針對(duì)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)間的稅款征收有興趣的話,都能夠來網(wǎng)請(qǐng)老師相互交流.