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機(jī)器設(shè)備試用期間涉及到固資怎樣處理?

答:一、賬務(wù)處理:

(一)接到使用產(chǎn)品時(shí)

使用機(jī)器設(shè)備使用權(quán)未遷移,買家企業(yè)在試用期內(nèi)只有所有權(quán),并沒有使用權(quán),不可以確定為固定資產(chǎn)入賬.但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)管,確保使用設(shè)備安全,買家接到使用機(jī)器設(shè)備,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上可以設(shè)定"使用固資備查簿",以紀(jì)錄體現(xiàn)機(jī)器設(shè)備使用狀況.

(二)使用達(dá)標(biāo)、交易創(chuàng)立、支付貨款、獲得專票并確定為固定資產(chǎn)入賬時(shí):

借:固資--節(jié)能環(huán)保設(shè)備

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:存款

記提累計(jì)折舊時(shí):

借:產(chǎn)品成本

貸:固定資產(chǎn)折舊

二、稅務(wù)解決

所得稅法第八條要求,公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開支,包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失和收益性支出,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減.第十一條要求,在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí),公司按規(guī)定計(jì)算出來的累計(jì)折舊,準(zhǔn)許扣減.所得稅法實(shí)施細(xì)則第五十六條要求,公司的各種財(cái)產(chǎn),包含固資、生物性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、庫存商品等,以歷史成本為計(jì)稅依據(jù).前述所指歷史成本,主要是指獲得此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的開支.第五十七條要求,所得稅法第十一條所指固資,指公司為生產(chǎn)制造產(chǎn)品、勞務(wù)、租賃或運(yùn)營管理而所持有的、應(yīng)用時(shí)間超12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包含房子、房屋建筑、設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)載工具以及其它與生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的機(jī)器、器材、設(shè)備等.第五十八條的規(guī)定,固資依照下述方式明確計(jì)稅依據(jù):(一)購入的固資,以選購價(jià)款和收取的相關(guān)稅費(fèi)、及其立即屬于使該資本做到預(yù)訂主要用途所發(fā)生的收益性支出為計(jì)稅依據(jù).

對(duì)比以上稅務(wù)要求,買家企業(yè)使用的機(jī)器,尚未取得資產(chǎn)所有權(quán),不屬公司擁有,并且沒有具體產(chǎn)生開支、并未產(chǎn)生歷史成本,因此就無法明確固資計(jì)稅依據(jù).

因而,買家企業(yè)使用的機(jī)器不可以計(jì)提折舊在所得稅稅前列支.只有等設(shè)施使用達(dá)標(biāo),買賣關(guān)系創(chuàng)立,獲得專用設(shè)備使用權(quán),并具體支付設(shè)備合同款后,明確固資的計(jì)稅依據(jù),才可以測算累計(jì)折舊并且在所得稅抵扣.

公司銷售用過的固資怎樣會(huì)計(jì)賬務(wù)處理?

市場銷售用過的固資的賬務(wù)處理:

(1)市場銷售用過的固資轉(zhuǎn)到清除時(shí),

借:固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)到清洗的固定不動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值)

固定資產(chǎn)折舊(已計(jì)提折舊費(fèi))

固定資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備(已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)

貸:固資 (固資的賬目售價(jià))

(2)產(chǎn)生清除花費(fèi)時(shí),

借:固定資產(chǎn)清理

貸:存款

(3)測算繳納稅費(fèi)時(shí),公司銷售房子、房屋建筑等房產(chǎn),依照稅收法律的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)按照其銷售總額測算繳納增值稅;銷售設(shè)備繳納稅費(fèi).

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅(假如是機(jī)器設(shè)備)

(4)取回出售固定資產(chǎn)的合同款、產(chǎn)成品價(jià)值與調(diào)價(jià)收益等時(shí),

借:存款

原料等

貸:固定資產(chǎn)清理

(5)固定資產(chǎn)清理后純收益,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:待攤費(fèi)用(歸屬于籌建期間)

其他業(yè)務(wù)收入--處理固定資產(chǎn)純收益 (歸屬于生產(chǎn)運(yùn)營期內(nèi))

(6)固定資產(chǎn)清理后凈損失,

借:待攤費(fèi)用 (歸屬于籌建期間)

營業(yè)外收入

貸:固定資產(chǎn)清理

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