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現(xiàn)金流套期的財務(wù)核算

1、套期關(guān)系的特定。

《企業(yè)會計準則第24號——套期保值》要求，運用套期會計方式前提條件是評定套期關(guān)系。概括地說，其必備條件是：關(guān)聯(lián)確立，預先指定，可計量檢定，的確合理。在套期開始的時候，公司需要制訂宣布文件，事先指出套期關(guān)系及其公司進行該項套期活動風險管理目標和對策。具體內(nèi)容最少一般包括：套期工具的認定，有關(guān)的被套期項目或買賣，被罩期風險特性，公司如何看待套期工具沖抵被套期項目的或者被罩期買賣交易現(xiàn)金流變化開放式實效性等。

2、套期實效性的描述。

套期實效性是能夠靠譜地計量，但需在不斷的基礎(chǔ)上點評，以具體地確認其在所有報告期內(nèi)都是有用的。依據(jù)新政府會計準則，比較常見的套期實效性的評估方法有三種：關(guān)鍵條文比較分析法、比率分析法、多元回歸。適用現(xiàn)金流套期的描述方法是什么比率分析法，即較為被罩期風險性所引起的套期工具和被套期項目投資性房地產(chǎn)或現(xiàn)金流變化比例，假如以上比例沒超出80%至125%的范疇，能夠評定套期是有用的。

3、會計科目設(shè)置及具體會計賬務(wù)處理。

依照新政府會計準則的標準及操作過程的可行性分析，可以進行以下幾個會計科目設(shè)置及會計賬務(wù)處理：“被套期項目”(新項目賬，一同類學科)，按訂單信息計算被套期項目股票建倉后的數(shù)量金額，體現(xiàn)股票建倉的最初信息內(nèi)容。在買入時借記該學科，在強制平倉時貸記該學科。

“套期工具”(新項目賬，一同類學科)，按訂單信息計算被套期項目在一個會計時點的持股情況，體現(xiàn)從股票建倉到強制平倉環(huán)節(jié)中每一個財務(wù)會計月末持股使用價值。在買入時貸記該學科;在每一個會計期末依據(jù)持倉盈虧狀況貸記或借記該學科;在強制平倉時借記該學科。

“資本公積金—其他資本公積”(新項目賬)，按訂單信息計算持股合同在每一個會計期末的浮動盈虧，貸記或借記該學科;在強制平倉時從該學科轉(zhuǎn)至“套期損益表”。

“套期損益表”(新項目賬，一同類學科)，按訂單信息計算強制平倉損益表，被期現(xiàn)套利原材料完成現(xiàn)貨交易購置時，結(jié)轉(zhuǎn)成本到相對應(yīng)工程項目的存貨的成本中，做為過渡學科，貸方余額為零。

“庫存商品”以及相關(guān)學科，被期現(xiàn)套利原材料完成現(xiàn)貨交易購置時，將“套期損益表”按產(chǎn)品項目開展相匹配平攤。

“存出保證金”(往來賬)，計算期權(quán)賬戶的資金進出。

“銷售費用—交易所手續(xù)費”，計算期貨交易股票建倉、強制平倉產(chǎn)生手續(xù)費。

“公允價值變動損益表—期貨交易損益表”，計算套期失效后的套期贏虧。

4、會計期末的財務(wù)稽核。

每一個會計期末，在接到證券公司的月結(jié)算清單(規(guī)范)后，需要進行如下所示財務(wù)審核：

“存出保證金”科目余額應(yīng)當與月下單—資產(chǎn)目錄中“今日賬目資產(chǎn)”欄額度相同。

“資本公積金—其他資本公積(套期)”科目余額與月下單—資產(chǎn)目錄中的“浮動盈虧”欄額度相同。

“套期工具”科目余額與月下單—持倉盈虧單里“持股合同的清算價”欄額度相同。

“套期損益表”學科當月凈本年利潤與月下單—資產(chǎn)目錄中“平倉盈虧”欄額度相同。

“銷售費用—交易所手續(xù)費”學科當月本年利潤與月下單—資產(chǎn)目錄中“交易手續(xù)費”欄額度相同。

會計期末“套期工具”科目余額與“被套期項目”科目余額之差等于“資本公積金—其他資本公積(套期)”科目余額。

5、財務(wù)報告公布。

“被套期項目”、“套期工具”科目余額劃入“庫存商品”新項目，其他學科和新政府會計準則的需求同樣。

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