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產(chǎn)品研發(fā)試品收入賬務(wù)處理

答:最先,在產(chǎn)品研發(fā)領(lǐng)用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額扣減上,《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條要求:"以下工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅:(一)適用于非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù);(二)非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的應(yīng)稅服務(wù);(三)非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù);(四)國務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求納稅人自購日用品;(五)此條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的商品的運(yùn)輸成本與銷售免稅政策商品的運(yùn)輸成本."《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令2008年第50號)第二十三條要求:"規(guī)章第十條第(一)項(xiàng)和本細(xì)則所指非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,就是指給予非所得稅應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、市場銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建項(xiàng)目."依據(jù)上述要求,對增值稅一般納稅人在商品或項(xiàng)目研發(fā)中領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅,不屬這一規(guī)定不能抵扣的范疇,假如你公司是增值稅一般納稅人,獲得了規(guī)章中要求能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證,并且在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定時間內(nèi)已通過驗(yàn)證,在驗(yàn)證申請的當(dāng)月是能夠抵扣的.

次之,在產(chǎn)品研發(fā)樣品銷售額的賬務(wù)處理上,依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企[2007]194號)第一條的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)費(fèi)用(即原"技術(shù)開發(fā)費(fèi)"),指公司在商品、技術(shù)性、原材料、加工工藝、標(biāo)準(zhǔn)化的科學(xué)研究、研發(fā)流程中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,包含:(一)研發(fā)項(xiàng)目立即耗費(fèi)的原材料、然料驅(qū)動力花費(fèi).(二)公司在職人員研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪水、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、社會保險(xiǎn)金、公積金等人工成本及其聘請研發(fā)團(tuán)隊(duì)的勞務(wù)報(bào)酬.(三)用以研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、房子等固資的折舊費(fèi)用或租費(fèi)和相關(guān)固資的運(yùn)行管理、檢修費(fèi)等費(fèi)用.(四)用以研發(fā)項(xiàng)目的app、專利、非專利技術(shù)等固定資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用.(五)用以中間試驗(yàn)與產(chǎn)品研發(fā)的磨具、機(jī)械裝配開發(fā)設(shè)計(jì)及制作費(fèi),機(jī)器設(shè)備調(diào)節(jié)及檢測費(fèi),試品、樣品及一般檢測方式購置費(fèi),研發(fā)新產(chǎn)品的檢測費(fèi)等.(六)技術(shù)成果的論述、審查、工程驗(yàn)收、評定及其企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)用、報(bào)名費(fèi)、代理商費(fèi)等費(fèi)用.(七)根據(jù)業(yè)務(wù)外包、合作研發(fā)等形式,授權(quán)委托其他部門、本人或是與其協(xié)作開展產(chǎn)品研發(fā)而付款費(fèi)用.(八)與研發(fā)項(xiàng)目緊密相關(guān)的其它雜費(fèi),包含技術(shù)性書籍教材費(fèi)、材料翻譯費(fèi)用、會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷、招待費(fèi)、外事辦費(fèi)、研發(fā)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、創(chuàng)新科技產(chǎn)品研發(fā)保費(fèi)等.依據(jù)上述要求,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)中所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,無需要扣減研究過程中市場銷售產(chǎn)品研發(fā)試品產(chǎn)生收入.該試品相對應(yīng)的成本費(fèi),歸屬于這一規(guī)定區(qū)域范圍,可以直接做為研發(fā)費(fèi)用.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號--無形資產(chǎn)》要求:公司的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)劃分為研究階段開支與設(shè)計(jì)階段開支.研究階段開支立即計(jì)入當(dāng)期損益;設(shè)計(jì)階段開支符合要求的應(yīng)遞延所得稅,不然費(fèi)用化解決.

公司銷售樣品收益,歸屬于銷售產(chǎn)品獲得收入.會計(jì)賬務(wù)處理如下所示:

(1)領(lǐng)用材料等.

借:研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出(或資本化支出)

貸:原料等

(2市場銷售產(chǎn)品研發(fā)試品.

借:存款/應(yīng)收帳款等

貸:營業(yè)成本 應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

需注意,公司銷售的試品,不用結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.

(3)按詳細(xì)情況,將研發(fā)費(fèi)用遞延所得稅或費(fèi)用化.

借:期間費(fèi)用(或無形資產(chǎn)攤銷)

貸:研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出(或資本化支出)

以上就是關(guān)于產(chǎn)品研發(fā)試品收入賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容,一學(xué)就會?前文給你詳細(xì)的介紹了,看完之后還有其他疑惑嗎?如果有任何問題,熱烈歡迎前去的網(wǎng)站和會計(jì)老師互動交流.

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