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旅游業(yè)發(fā)展?fàn)I改增后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

依據(jù)資料顯示，“營改增政策”試點(diǎn)工作方案，確立自2017年5月1日起，全方位拉開營改增試點(diǎn)，將建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、金融行業(yè)、生活服務(wù)業(yè)列入試點(diǎn)區(qū)范疇。在其中，建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)征收率定為11%，金融行業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則定為6%。

來看一下旅游服務(wù)業(yè)的有關(guān)“營改增政策”要怎么計(jì)算。

據(jù)了解，“營改增政策”出臺(tái)后分成一般納稅人和一般納稅人兩個(gè)部分。度假旅游所屬生活服務(wù)業(yè)中，一般納稅人由過去按銷售額5%交納增值稅，下降為按銷售額3%交稅，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人從原來的5%增值稅改成6%增值稅。有關(guān)規(guī)定，年?duì)I業(yè)額在500萬元以下公司為一般納稅人，“營改增政策” 以后不選用逐層抵扣的方法來交稅，反而是直接使用銷售額×征收率進(jìn)行計(jì)算稅款。

舉例說明來講，一家年?duì)I業(yè)額為100萬元公司，其需繳納的稅金為100萬×3%即3萬。負(fù)稅與本來需要繳納的5萬對(duì)比減少40%。假如年?duì)I業(yè)額在500多萬元?jiǎng)t歸到一般納稅人，用過去5%的增值稅進(jìn)行計(jì)算。增值稅的一個(gè)缺點(diǎn)取決于商品流通過程時(shí)要重復(fù)征稅，由于增值稅光看運(yùn)營全額的不要看升值。

所說增值稅即按“升值一部分繳稅”。假如企業(yè)以100萬余元從供貨商處購買商品，120萬余元銷售出去，在其中多出的20萬即升值一部分?！盃I改增政策”以后，依照6%的征收率計(jì)稅企業(yè)增值稅。公司只要交1.2的稅費(fèi)(120萬×6%-100萬×6%=1.2萬)，低于增值稅。

據(jù)新改稅規(guī)章制度有關(guān)規(guī)定，“營改增政策”后不變的是對(duì)度假旅游收入者執(zhí)行差額納稅的相關(guān)政策。變動(dòng)的關(guān)鍵主要有兩個(gè)，一是納稅人身份的改變，由增值稅經(jīng)營者改成增值稅納稅人，而增值稅納稅人又區(qū)別一般納稅人與一般納稅人，增值稅率分別是3%、6%;二是扣除項(xiàng)目的改變，原先增值稅可以從銷售總額中扣項(xiàng)目有住宿費(fèi)用、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、門票價(jià)格和付款給接團(tuán)旅游公司的旅游費(fèi)用，而企業(yè)增值稅可扣減項(xiàng)目比現(xiàn)行政策新增加一項(xiàng)“簽證費(fèi)”，令進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)量減少，稅賦下降，從理論上講，針對(duì)以出境旅游為主體的旅游社來說是利好消息。

一、一般納稅人差額納稅的財(cái)務(wù)核算

依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》要求 ：針對(duì)容許從銷售總額中扣各項(xiàng)費(fèi)用的，用以紀(jì)錄該公司因按照規(guī)定扣除銷售總額而下降的銷項(xiàng)稅， 需在“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科下加設(shè)“銷項(xiàng)稅額稅款抵扣”欄目；公司接納應(yīng)稅時(shí)，按照規(guī)定容許扣除銷售總額而下降的銷項(xiàng)稅。會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅 (銷項(xiàng)稅額稅款抵扣 )[按照實(shí)際付款或應(yīng)對(duì)的額度與以上增值稅額的差值]

主營業(yè)務(wù)收入[按照實(shí)際付款或應(yīng)對(duì)的額度]

貸：存款/應(yīng)付款

二、一般納稅人差額納稅的財(cái)務(wù)核算

政策規(guī)定 ：一般納稅人給予應(yīng)稅，針對(duì)容許從銷售總額中扣各項(xiàng)費(fèi)用的，按照規(guī)定扣除銷售總額而下降的銷項(xiàng)稅，應(yīng)立即抵減“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科 ；公司接納應(yīng)稅時(shí)，按照規(guī)定容許扣除銷售總額而下降的銷項(xiàng)稅。會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅[按照實(shí)際付款或應(yīng)對(duì)的額度與以上增值稅額的差值]

主營業(yè)務(wù)收入[按照實(shí)際付款或應(yīng)對(duì)的額度]

貸：存款/應(yīng)付款

以上就是關(guān)于小編為大家整理的關(guān)于旅游業(yè)發(fā)展?fàn)I改增后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄怎么做具體內(nèi)容，期待各位小伙伴能獨(dú)立全面地記賬、做賬，做一個(gè)符合要求的財(cái)務(wù)人員。假如你還有很多會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)層面的相關(guān)問題，請點(diǎn)擊右下方懸浮窗口會(huì)有我們專業(yè)老師為您解答。