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進(jìn)出口退稅抵扣應(yīng)納稅所得額如何做

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額),能通過這一會(huì)計(jì)分錄計(jì)算專業(yè)體現(xiàn)公司免抵退稅額中未進(jìn)行具體出口退稅的那一部分.這一部分在預(yù)估稅收負(fù)擔(dān)時(shí)需視作企業(yè)繳稅參加稅賦測算.

免抵稅額是指出入口退返增值稅抵付自銷應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅.例如出口商品應(yīng)出口退稅10萬,自銷應(yīng)交納5萬,那樣5萬便是免抵稅額.這一部分不出口退稅,也不要繳納稅,出口貿(mào)易抵扣自銷應(yīng)納稅所得額是3級學(xué)科,僅有造成免抵稅額是表現(xiàn)在應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅的借貸方.

進(jìn)出口退稅后出現(xiàn)折扣優(yōu)惠如何處理

因公司給與外商折扣優(yōu)惠,少取回外匯交易,如果能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)獲得中國外匯局的出口收匯核銷單(進(jìn)出口退稅專用型),可以根據(jù)《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步推進(jìn)出口商品推行免抵退稅辦法通告》(稅務(wù)[2002]7號)要求,申請退稅.

若公司不可以獲得中國外匯局的出口收匯核銷單(進(jìn)出口退稅專用型),依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口商品退(免)稅多個(gè)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)第一條第三款的相關(guān)規(guī)定,出口型企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但并未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)補(bǔ)足相關(guān)憑證貨品;視作自銷貨品記提銷項(xiàng)稅或征繳企業(yè)增值稅.

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]875號)要求:"公司因賣出產(chǎn)品的品質(zhì)不過關(guān)等因素但在市場價(jià)上給出的減讓歸屬于銷售折讓;公司因賣出產(chǎn)品質(zhì)量、種類不符合規(guī)定等因素而造成的退換貨歸屬于銷售退回.公司已確定銷售額的賣出產(chǎn)品產(chǎn)生銷售折讓和銷售退回,必須在產(chǎn)生本期抵減本期銷售商品收入."

依據(jù)上述要求,公司因賣出產(chǎn)品質(zhì)量問題給與外商的銷售折讓,就所得稅來講,應(yīng)當(dāng)發(fā)生本期抵減本期銷售商品收入.

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》要求,今天(月)所發(fā)生的銷售退回或銷售折讓,按應(yīng)沖減的主營業(yè)務(wù)收入,貸記本科目,按照實(shí)際付款或應(yīng)退回的額度,借記"存款"、"應(yīng)收帳款"等課程.

因而,針對今天給與外商的銷售折讓,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入.

出入口產(chǎn)生銷售折讓、贈(zèng)予、以貨抵賠怎樣處理?

問題一、貨物出口后,鑒于購料放在一定的時(shí)間內(nèi)總計(jì)選購貨品做到一定數(shù)量,或者因?yàn)殇N售市場價(jià)格降低等因素客戶的要求折扣,如該貨原出入口為10000美元(報(bào)關(guān)資料里的額度),打9折后顧客少交1000美元,如何做賬務(wù)解決?

依據(jù)稅務(wù) [2004]116號第四條所規(guī)定的"外貿(mào)客戶延遲付貨款或無法付貨款的出口商品,及出口型企業(yè)以差值結(jié)匯方式開展購匯的進(jìn)料加工出口商品,凡外匯政策單位出示出口收匯核銷單(進(jìn)出口退稅專用型)的,出口型企業(yè)可按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定申請申請辦理退(免)稅辦理手續(xù)."精神實(shí)質(zhì).獲得相關(guān)信息,開具紅字出口發(fā)票,抵減出入口免抵退收益.不然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上能作折扣優(yōu)惠這讓解決,但是不能抵減免抵退收益,如原已結(jié)匯,差值掛應(yīng)收帳款-應(yīng)收款出口外匯錢借貸方.

難題二、計(jì)劃出入口500箱商品每件20美元,總共10000美元,交貨時(shí)要產(chǎn)品品質(zhì)不過關(guān),因?yàn)橥藫Q貨更不劃算,只能將這其中的50箱完全免費(fèi)贈(zèng)給顧客,因商檢單已按照計(jì)劃的打,出口報(bào)關(guān)都是按照計(jì)劃報(bào)的,而現(xiàn)實(shí)際工資為9000美元,若未結(jié)匯怎樣處理?假如已結(jié)匯10000美元,另一方規(guī)定退匯或抵之后錢款如何處理?

分二步解決:一是按照一般折扣優(yōu)惠這讓解決.(參解一)二是按無償贈(zèng)與解決,因?yàn)椴豢梢越Y(jié)匯,無法獲得外匯核銷單(進(jìn)出口退稅專用型),就會(huì)被按報(bào)關(guān)單證不完整視作自銷解決.

難題三、貨物出口后,鑒于購料放在一定的時(shí)間內(nèi)總計(jì)選購貨品做到一定數(shù)量,或者因?yàn)殇N售市場價(jià)格降低或品質(zhì)等因素客戶的要求折扣,如該貨原出入口為10000美元(報(bào)關(guān)資料里的額度),打9折后顧客應(yīng)對9000美元,因?yàn)橐呀Y(jié)匯,因而雙方協(xié)商一致,填補(bǔ)1000美金的貨品,即以貨抵賠,應(yīng)該怎么做賬務(wù)解決?

分二步解決:一是按照一般折扣優(yōu)惠這讓解決.(參解一)二是按一般出入口解決,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)關(guān)單證信息內(nèi)容齊備,可按照出入口免抵退解決,不然,要被視作自銷解決.

難題四、出入口的物品取得了出口退稅的.可是,顧客用了一段時(shí)間發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量問題,規(guī)定給與這讓的,該如何解決進(jìn)出口退稅?

這兒主要包括到退匯難題.一般而言,只需外管部門給與銷賬,假如額度并不大,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中作折扣優(yōu)惠這讓解決?不調(diào)節(jié)出入口免抵退.要是額度比較大,需抵減免抵退收益,則需要按照規(guī)定獲得相關(guān)信息,開具紅字出口發(fā)票.

案例解析

問:我司是一家加工制造業(yè)出口型企業(yè),2014年8月15日出入口海外一批服飾并已申報(bào)免抵退稅,但10月份顧客因產(chǎn)品質(zhì)量問題規(guī)定賠償款3000美金.請問一下:該筆賠償款在財(cái)務(wù)與稅務(wù)應(yīng)該怎樣處理?免抵退稅是否要追討?

答:你公司出口商品因產(chǎn)品質(zhì)量問題需付款另一方顧客賠償費(fèi)時(shí),不管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或是稅務(wù)解決皆分兩種狀況解決:

(1)假如此賠償費(fèi)就是針對貨品自身的產(chǎn)品質(zhì)量問題,針對銷售方來講,所收取的賠償費(fèi)事實(shí)上等同于對供貨方銷售商品的折扣優(yōu)惠或這讓,必須按照折扣優(yōu)惠、這讓的有關(guān)規(guī)定開展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號--收入》要求,公司已確定銷售額的賣出產(chǎn)品產(chǎn)生銷售折讓的,理應(yīng)在具體發(fā)生的時(shí)候抵減本期銷售額,但銷售折讓歸屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),可用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》,其賬務(wù)處理與銷售退回的賬務(wù)處理同樣.

對已進(jìn)行辦理免抵退稅,《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出入口高新企業(yè)申報(bào)出口商品退(免)稅給予結(jié)匯材料相關(guān)問題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第30號)要求,出口商品合乎該公示配件3列出緣故(本實(shí)例可用第2項(xiàng):因出口產(chǎn)品品質(zhì)緣由,給予采購商的相關(guān)信件和出口國商檢機(jī)構(gòu)的相關(guān)證明;因?yàn)榭陀^因素不能提供出口國商檢機(jī)構(gòu)證明,給予采購商的檢測報(bào)告、證明材料和出入口企業(yè)書面形式確保函),不可以結(jié)匯或無法在出口商品退(免)稅申報(bào)期截至之時(shí)內(nèi)結(jié)匯的,應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求抵減出入口銷售額,并且抵減本期免抵退稅的信息,并且在退(免)稅申報(bào)期結(jié)束之日內(nèi)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《出口貨物不能收匯申報(bào)表》,同時(shí)提供配件3列出緣故相對應(yīng)的相關(guān)證明文件,經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核后后,可視作結(jié)匯解決,即按壞賬損失予以處理;未能出口商品退(免)稅申報(bào)期截至之時(shí)內(nèi)申請辦理《出口貨物不能收匯申報(bào)表》的,按免稅政策解決.

(2)假如此賠償費(fèi)就是針對貨品品質(zhì)帶來外貿(mào)客戶損失,應(yīng)同時(shí)記入營業(yè)外收入,無需開具紅字出口發(fā)票抵減出口收益.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求,這也是與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的開支,扣減責(zé)任者賠付和保險(xiǎn)賠款后的余額,還可以在抵扣.針對已申請免抵退稅的,假如出口商品不可以結(jié)匯,可按照上述規(guī)定在出口商品退(免)稅申報(bào)期截至之時(shí)內(nèi)申報(bào)《出口貨物不能收匯申報(bào)表》,按壞賬處理,與此同時(shí)免抵退稅款在本期開展抵減;不然按免稅政策解決.

進(jìn)出口退稅抵扣應(yīng)納稅所得額如何做?進(jìn)出口退稅后出現(xiàn)折扣優(yōu)惠如何處理?必須做紅色字體會(huì)計(jì)分錄沖回.依據(jù)上述要求,公司因賣出產(chǎn)品質(zhì)量問題給到你外商的銷售折讓,對于所得稅而言,應(yīng)當(dāng)發(fā)生本期抵減本期銷售商品收入.如果你們對原文中具體內(nèi)容有爭議話,熱烈歡迎跟著小編交流討論