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營改增后掛證工程項目賬務處理要怎么做?

向建設企業(yè)扣除工程進度款時，借：存款100萬余元 貸：應收帳款100萬余元。

向掛靠公司支付工程款時，借：預收賬款90萬余元，貸：存款90萬余元。

按進展向掛靠公司扣除期間費用2萬余元，在記事簿記載，未作會計賬務處理。

掛靠公司轉到的工資條、原材料稅票、費用發(fā)票及增值稅進項票時，借：建筑施工85萬余元 借：應交稅金5萬余元， 貸;預收賬款90萬余元。

工程完工，出具此項工程項目增值發(fā)票時，借：應收帳款100萬余元， 貸：營業(yè)成本90萬余元 ， 貸：應交稅金10萬。

交納附加稅、教育附加，借：主營應交稅費1萬余元，貸：應交稅金1萬余元。

結轉成本工程施工成本，借：主營業(yè)務收入85萬余元， 貨：建筑施工85萬余元。

繳納稅款時，借：本年利潤2萬余元，貸：應交稅金2萬余元。

結轉成本本期損益，借：營業(yè)成本90萬余元， 貸：本年利潤90萬余元。 借：本年利潤：88萬余元， 貸：主營業(yè)務收入85萬余元， 貸：主營應交稅費1萬余元，本年利潤2萬余元。

交納各類稅金時：借：應交稅金8萬 貸：存款8萬。

營改增后合同印花稅如何記賬?

公司繳納合同印花稅賬務處理解決，一般分成以下幾種情況：

一、未通過應交稅金學科計算。

公司繳納的合同印花稅假如額度非常小，例如預算定額貼花紙的營業(yè)賬簿和產權年限許可證書照等，不用預估應繳數(shù)字的稅費，未通過“應交稅金”學科計算(關鍵環(huán)節(jié))，假如額度小購買的時候立即降低存款或貨幣資金就可以。具體交納的合同印花稅：借：期間費用(合同印花稅)貸：存款、貨幣資金等。

二、根據(jù)應交稅金學科計算。

實踐中，好多地方供貨合同與銷售印花稅率是按照實際購置、市場銷售或銷貨總額的一定比例乘于征收率立即測算交納的，這時候許多企業(yè)便會先進行“應交稅金”記提本月的合同印花稅，次月具體交納的時候再抵減應交稅金學科。

例如，依據(jù)豫地稅局發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》有關規(guī)定：銷貨業(yè)務流程，各自按照實際購置、市場銷售或銷貨總金額70%比例核準計稅基礎，按照“產品購銷合同”稅收分類征繳合同印花稅。自然，不一樣省份要求是不一樣，因此公司在具體測算繳納印花稅的時候一定要先查尋本地的有關規(guī)定。

記提本月合同印花稅的賬務處理：

借：期間費用

貸：應交稅金——應交印花稅

具體繳納合同印花稅的賬務處理：

借：應交稅金——應交印花稅

貸：存款、貨幣資金等。

三、交納之前年度合同印花稅的處理方法

依照《小企業(yè)會計準則》和收付實現(xiàn)制標準，應進行如下所示會計分錄：

借：之前年度損益調整;

貸：存款。

由于屬于之前年度的開支，不可以記入曾經的成本費用。假如是本年度當期的記提，則做如下所示會計分錄：

借：運營應交稅費合同印花稅是對經濟活動及經濟交往中書立、領受具有法律效應的憑證個人行為所征收一種稅。因選用在應稅憑證上粘帖印花稅貼花做為補稅的象征而出名。合同印花稅納稅人包含中國境內書立、堅振要求經濟憑證公司、機關事業(yè)單位、機關事業(yè)單位、軍事單位、社團組織、其他部門、個體戶和其他組織。

貸：應交稅金-應交印花稅

依照《小企業(yè)會計準則》，印花稅計入“運營應交稅費”學科，而《企業(yè)會計準則》是記入“期間費用”學科。

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