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營(yíng)改增后掛證工程項(xiàng)目賬務(wù)處理要怎么做?

向建設(shè)企業(yè)扣除工程進(jìn)度款時(shí)，借：存款100萬(wàn)余元 貸：應(yīng)收帳款100萬(wàn)余元。

向掛靠公司支付工程款時(shí)，借：預(yù)收賬款90萬(wàn)余元，貸：存款90萬(wàn)余元。

按進(jìn)展向掛靠公司扣除期間費(fèi)用2萬(wàn)余元，在記事簿記載，未作會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

掛靠公司轉(zhuǎn)到的工資條、原材料稅票、費(fèi)用發(fā)票及增值稅進(jìn)項(xiàng)票時(shí)，借：建筑施工85萬(wàn)余元 借：應(yīng)交稅金5萬(wàn)余元， 貸;預(yù)收賬款90萬(wàn)余元。

工程完工，出具此項(xiàng)工程項(xiàng)目增值發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款100萬(wàn)余元， 貸：營(yíng)業(yè)成本90萬(wàn)余元 ， 貸：應(yīng)交稅金10萬(wàn)。

交納附加稅、教育附加，借：主營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)1萬(wàn)余元，貸：應(yīng)交稅金1萬(wàn)余元。

結(jié)轉(zhuǎn)成本工程施工成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85萬(wàn)余元， 貨：建筑施工85萬(wàn)余元。

繳納稅款時(shí)，借：本年利潤(rùn)2萬(wàn)余元，貸：應(yīng)交稅金2萬(wàn)余元。

結(jié)轉(zhuǎn)成本本期損益，借：營(yíng)業(yè)成本90萬(wàn)余元， 貸：本年利潤(rùn)90萬(wàn)余元。 借：本年利潤(rùn)：88萬(wàn)余元， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85萬(wàn)余元， 貸：主營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)1萬(wàn)余元，本年利潤(rùn)2萬(wàn)余元。

交納各類稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金8萬(wàn) 貸：存款8萬(wàn)。

營(yíng)改增后合同印花稅如何記賬?

公司繳納合同印花稅賬務(wù)處理解決，一般分成以下幾種情況：

一、未通過(guò)應(yīng)交稅金學(xué)科計(jì)算。

公司繳納的合同印花稅假如額度非常小，例如預(yù)算定額貼花紙的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)年限許可證書(shū)照等，不用預(yù)估應(yīng)繳數(shù)字的稅費(fèi)，未通過(guò)“應(yīng)交稅金”學(xué)科計(jì)算(關(guān)鍵環(huán)節(jié))，假如額度小購(gòu)買的時(shí)候立即降低存款或貨幣資金就可以。具體交納的合同印花稅：借：期間費(fèi)用(合同印花稅)貸：存款、貨幣資金等。

二、根據(jù)應(yīng)交稅金學(xué)科計(jì)算。

實(shí)踐中，好多地方供貨合同與銷售印花稅率是按照實(shí)際購(gòu)置、市場(chǎng)銷售或銷貨總額的一定比例乘于征收率立即測(cè)算交納的，這時(shí)候許多企業(yè)便會(huì)先進(jìn)行“應(yīng)交稅金”記提本月的合同印花稅，次月具體交納的時(shí)候再抵減應(yīng)交稅金學(xué)科。

例如，依據(jù)豫地稅局發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定：銷貨業(yè)務(wù)流程，各自按照實(shí)際購(gòu)置、市場(chǎng)銷售或銷貨總金額70%比例核準(zhǔn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按照“產(chǎn)品購(gòu)銷合同”稅收分類征繳合同印花稅。自然，不一樣省份要求是不一樣，因此公司在具體測(cè)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查尋本地的有關(guān)規(guī)定。

記提本月合同印花稅的賬務(wù)處理：

借：期間費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅

具體繳納合同印花稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅

貸：存款、貨幣資金等。

三、交納之前年度合同印花稅的處理方法

依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行如下所示會(huì)計(jì)分錄：

借：之前年度損益調(diào)整;

貸：存款。

由于屬于之前年度的開(kāi)支，不可以記入曾經(jīng)的成本費(fèi)用。假如是本年度當(dāng)期的記提，則做如下所示會(huì)計(jì)分錄：

借：運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)合同印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效應(yīng)的憑證個(gè)人行為所征收一種稅。因選用在應(yīng)稅憑證上粘帖印花稅貼花做為補(bǔ)稅的象征而出名。合同印花稅納稅人包含中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、堅(jiān)振要求經(jīng)濟(jì)憑證公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、軍事單位、社團(tuán)組織、其他部門、個(gè)體戶和其他組織。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅

依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，印花稅計(jì)入“運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)”學(xué)科，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是記入“期間費(fèi)用”學(xué)科。

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