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接到之前年度增值稅退稅如何記賬

稅收返還的賬務處理

1.企業(yè)增值稅

依照《規(guī)定》、《通知》的需求,公司接到即征即退、先征后退、先征后返還增值稅,貸記"存款"學科,借記"補貼收入"學科.

2.消費稅稅率

依照《規(guī)定》、《通知》和國家財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》(財會字[1993]83號)等法規(guī)性文件的相關規(guī)定:

(1)公司接到先征后返償還的消費稅稅率,貸記"存款"等課程,借記"主營應交稅費"、"商品銷售應交稅費"等課程(2)授權委托外貿(mào)公司代理出口應稅消費品生產(chǎn)公司的消費稅稅率,按照規(guī)定先征后退的,記稅時貸記"應收款補貼款"(企業(yè))、"應收賬款"(其他公司)學科,借記"應交稅費-應繳消費稅稅率"學科;取回退還的稅費,貸記"存款"學科,借記"應收款補貼款"、"應收賬款"學科.

(3)外貿(mào)公司自營出口應稅消費品按照規(guī)定退返消費稅稅率的,記稅時,貸記"應收款補貼款"(企業(yè))、"應收款進出口退稅"(其他公司)學科,借記"主營業(yè)務收入"(企業(yè))、"產(chǎn)品銷售成本費"(其他公司)學科;接到退還的稅費時,貸記"存款"學科,借記"應收款補貼款"、"應收款進出口退稅"學科.

3.增值稅

《規(guī)定》、《通知》均規(guī)定,公司接到退還的增值稅,貸記"存款"學科,借記"主營應交稅費"、"運營應交稅費"等課程,

4.所得稅

依照《規(guī)定》,企業(yè)具體接到退還的企業(yè)所得稅時,理應抵減接到當期的本年利潤,貸記"存款"學科,借記"企業(yè)所得稅"學科.

稅收返還賬務處理的基本原則

國家財政部下發(fā)的《關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字[1995]6號,下稱《通知》),與《規(guī)定》中有關流轉稅退還賬務處理的相關規(guī)定精神實質(zhì)基本一致:

1.公司收到退稅、稅金退還等賬款,記賬原則"在哪既來之,還返回哪里去",例如收到增值稅、企業(yè)所得稅,及其生產(chǎn)廠家的接到先征退還的消費稅稅率,均應記回原記稅時所屬的損益表學科,授權委托外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品的制造業(yè)企業(yè)收到退稅時,也應當計入記稅時掛帳的應付新項目.

2.企業(yè)增值稅以其屬"價外稅",出口退稅或稅收返還時不能再記回銷售額中,因此按照規(guī)定應計入補貼收入.

3.外貿(mào)公司自營出口應稅消費品的退返消費稅稅率,由于本公司并沒測算繳納消費稅稅率,但消費稅稅率已經(jīng)在生產(chǎn)商繳納而包含于買價中,因此測算出口退稅時應沖減出口產(chǎn)品的銷售費用.

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