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接到之前年度增值稅退稅如何記賬

稅收返還的賬務(wù)處理

1.企業(yè)增值稅

依照《規(guī)定》、《通知》的需求,公司接到即征即退、先征后退、先征后返還增值稅,貸記"存款"學(xué)科,借記"補(bǔ)貼收入"學(xué)科.

2.消費(fèi)稅稅率

依照《規(guī)定》、《通知》和國家財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會字[1993]83號)等法規(guī)性文件的相關(guān)規(guī)定:

(1)公司接到先征后返償還的消費(fèi)稅稅率,貸記"存款"等課程,借記"主營應(yīng)交稅費(fèi)"、"商品銷售應(yīng)交稅費(fèi)"等課程(2)授權(quán)委托外貿(mào)公司代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)公司的消費(fèi)稅稅率,按照規(guī)定先征后退的,記稅時(shí)貸記"應(yīng)收款補(bǔ)貼款"(企業(yè))、"應(yīng)收賬款"(其他公司)學(xué)科,借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳消費(fèi)稅稅率"學(xué)科;取回退還的稅費(fèi),貸記"存款"學(xué)科,借記"應(yīng)收款補(bǔ)貼款"、"應(yīng)收賬款"學(xué)科.

(3)外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品按照規(guī)定退返消費(fèi)稅稅率的,記稅時(shí),貸記"應(yīng)收款補(bǔ)貼款"(企業(yè))、"應(yīng)收款進(jìn)出口退稅"(其他公司)學(xué)科,借記"主營業(yè)務(wù)收入"(企業(yè))、"產(chǎn)品銷售成本費(fèi)"(其他公司)學(xué)科;接到退還的稅費(fèi)時(shí),貸記"存款"學(xué)科,借記"應(yīng)收款補(bǔ)貼款"、"應(yīng)收款進(jìn)出口退稅"學(xué)科.

3.增值稅

《規(guī)定》、《通知》均規(guī)定,公司接到退還的增值稅,貸記"存款"學(xué)科,借記"主營應(yīng)交稅費(fèi)"、"運(yùn)營應(yīng)交稅費(fèi)"等課程,

4.所得稅

依照《規(guī)定》,企業(yè)具體接到退還的企業(yè)所得稅時(shí),理應(yīng)抵減接到當(dāng)期的本年利潤,貸記"存款"學(xué)科,借記"企業(yè)所得稅"學(xué)科.

稅收返還賬務(wù)處理的基本原則

國家財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會字[1995]6號,下稱《通知》),與《規(guī)定》中有關(guān)流轉(zhuǎn)稅退還賬務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定精神實(shí)質(zhì)基本一致:

1.公司收到退稅、稅金退還等賬款,記賬原則"在哪既來之,還返回哪里去",例如收到增值稅、企業(yè)所得稅,及其生產(chǎn)廠家的接到先征退還的消費(fèi)稅稅率,均應(yīng)記回原記稅時(shí)所屬的損益表學(xué)科,授權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的制造業(yè)企業(yè)收到退稅時(shí),也應(yīng)當(dāng)計(jì)入記稅時(shí)掛帳的應(yīng)付新項(xiàng)目.

2.企業(yè)增值稅以其屬"價(jià)外稅",出口退稅或稅收返還時(shí)不能再記回銷售額中,因此按照規(guī)定應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入.

3.外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退返消費(fèi)稅稅率,由于本公司并沒測算繳納消費(fèi)稅稅率,但消費(fèi)稅稅率已經(jīng)在生產(chǎn)商繳納而包含于買價(jià)中,因此測算出口退稅時(shí)應(yīng)沖減出口產(chǎn)品的銷售費(fèi)用.

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