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在建項(xiàng)目領(lǐng)用原材料要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎?

一、在建項(xiàng)目申領(lǐng)外購(gòu)原材料不用將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

二、表明

依據(jù)稅務(wù)〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》要求,自2016年5月1日起,中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱地區(qū))銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,理應(yīng)按照本辦法繳納稅費(fèi),不交納增值稅.

換句話說,籌建房產(chǎn)(包含在建項(xiàng)目)獲得增值稅發(fā)票,其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是能夠抵扣的,因而,工程項(xiàng)目申領(lǐng)的原料其進(jìn)項(xiàng)稅還可以抵稅,不計(jì)算工程項(xiàng)目成本,不用轉(zhuǎn)走.

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不僅在在建項(xiàng)目領(lǐng)用原材料也有哪種情況下得用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?

存有經(jīng)營(yíng)者本期購(gòu)入的物品或應(yīng)稅服務(wù)事前并沒有明確將用以生產(chǎn)或非生產(chǎn)性運(yùn)營(yíng),但是其進(jìn)項(xiàng)稅額稅款已經(jīng)在本期銷項(xiàng)稅中展開了抵稅,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額稅款的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)改變用途,用以非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物產(chǎn)生非正常損失,產(chǎn)品和成品產(chǎn)生非正常損失時(shí),應(yīng)先購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額稅款從本期所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額稅款中扣,在賬務(wù)處理中計(jì)入"進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出".

非應(yīng)納稅額

用以非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

例:某公司對(duì)車間開展改造,申領(lǐng)我廠購(gòu)入的原料1500元,應(yīng)先原料使用價(jià)值再加上進(jìn)項(xiàng)稅255(17%)元記入在建項(xiàng)目工程成本.其賬務(wù)處理如下所示:

借:在建項(xiàng)目 1755

貸:原料 1500

應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出〕 255

免稅項(xiàng)目

用以免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

例:某自行車廠既生產(chǎn)制造單車,又生產(chǎn)制造供傷殘人專用輪椅車.為生產(chǎn)制造輪椅車領(lǐng)用原材料1000元,購(gòu)入原料時(shí)付款進(jìn)項(xiàng)稅額170元,其賬務(wù)處理如下所示:

借:基本生產(chǎn)成本--輪椅車 1170

貸:原料 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 170

團(tuán)體福利

用以團(tuán)體福利和消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

例:某公司檢修內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工淋浴室領(lǐng)用原材料20000元,在其中購(gòu)買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3400元,其賬務(wù)處理如下所示:

借:員工福利費(fèi)--浴室檢修 23400

貸:原料 20000

應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 3400

非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

假如企業(yè)購(gòu)入的物品產(chǎn)生非正常損失,它的價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅,可作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決;公司自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品例如非正常損失的產(chǎn)品和成品,它的價(jià)值一樣為零,所損耗的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅,也可作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決.

在建項(xiàng)目領(lǐng)用原材料要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎?前文闡述了這一是不用轉(zhuǎn)走處理，由于其進(jìn)項(xiàng)稅額是能夠抵扣的，具體可以看前文筆者的詳細(xì)介紹，大量有關(guān)財(cái)務(wù)記賬等方面的疑惑的，可點(diǎn)擊對(duì)話框咨詢?cè)诰€教師答疑解惑，我們將要用專業(yè)的心態(tài)為你服務(wù)！