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總分公司所得稅平攤占比

根據國家稅務質監(jiān)總局公示2012年第57號要求,企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》要求歸納測算企業(yè)所得稅,包含預繳增值稅和年度匯算清繳應交應退稅額,50%在各個子公司間平攤,各子公司依據平攤稅金就近申請辦理繳庫

或入庫;50%由總機構平攤交納.

總機構應當按照上一年度子公司的主營業(yè)務收入、員工薪酬和總資產三個要素測算各子公司平攤企業(yè)所得稅款比例;三級及下列子公司,其主營業(yè)務收入、員工薪酬和財產

總金額統(tǒng)一記入二級分支機構;三要素的權重值分別為0.35、0.35、0.30.

計算方法如下所示:

某子公司平攤占比=(該子公司主營業(yè)務收入/各子公司主營業(yè)務收入總和)×0.35 (該子公司員工薪酬/各子公司員工薪酬總和)×0.35 (該子公司總資產/各子公司總資產總和)×0.30

應交稅款

子公司平攤占比按照上述方式一經確認后,除發(fā)生本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情況外,當初不作調整.

例:a公司歸納應納稅額100萬余元,a公司歸屬于高新技術企業(yè),所得稅率15%,

a公司集團旗下有二個子公司b、c、企業(yè)所得稅稅征收率25%,b、c平攤占比分別是45%,55%.

問a、b、c怎么計算平攤應納稅所得額?

第一步:區(qū)劃應納稅額

a公司:100*50%=50萬余元

b公司:100*50%*45%=22.5萬余元

c公司:100*50%*55%=27.5萬余元

第二步:測算總應納稅所得額

a公司 50*15%=7.5萬余元

b公司 22.5*25%=5.625萬余元

c公司 27.5*25%=6.875萬余元

總計:7.5 5.625 6.875=20萬余元

第三步:測算平攤稅款

a公司 20*50%=10萬余元

b公司 20*50%*45%=4.5萬余元

c公司 20*50%*55%=5.5萬余元

這種情況大家是不是早已清晰掌握了啦,因為總分公司所得稅是通過公司總部統(tǒng)一歸納交納,因此這種情況大家一定要考慮清楚哦,我歡迎大家一起來討論哦!