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總分公司所得稅平攤占比

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào)要求,企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》要求歸納測(cè)算企業(yè)所得稅,包含預(yù)繳增值稅和年度匯算清繳應(yīng)交應(yīng)退稅額,50%在各個(gè)子公司間平攤,各子公司依據(jù)平攤稅金就近申請(qǐng)辦理繳庫(kù)

或入庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)平攤交納.

總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照上一年度子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)三個(gè)要素測(cè)算各子公司平攤企業(yè)所得稅款比例;三級(jí)及下列子公司,其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和財(cái)產(chǎn)

總金額統(tǒng)一記入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三要素的權(quán)重值分別為0.35、0.35、0.30.

計(jì)算方法如下所示:

某子公司平攤占比=(該子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/各子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總和)×0.35 (該子公司員工薪酬/各子公司員工薪酬總和)×0.35 (該子公司總資產(chǎn)/各子公司總資產(chǎn)總和)×0.30

應(yīng)交稅款

子公司平攤占比按照上述方式一經(jīng)確認(rèn)后,除發(fā)生本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情況外,當(dāng)初不作調(diào)整.

例:a公司歸納應(yīng)納稅額100萬(wàn)余元,a公司歸屬于高新技術(shù)企業(yè),所得稅率15%,

a公司集團(tuán)旗下有二個(gè)子公司b、c、企業(yè)所得稅稅征收率25%,b、c平攤占比分別是45%,55%.

問(wèn)a、b、c怎么計(jì)算平攤應(yīng)納稅所得額?

第一步:區(qū)劃應(yīng)納稅額

a公司:100*50%=50萬(wàn)余元

b公司:100*50%*45%=22.5萬(wàn)余元

c公司:100*50%*55%=27.5萬(wàn)余元

第二步:測(cè)算總應(yīng)納稅所得額

a公司 50*15%=7.5萬(wàn)余元

b公司 22.5*25%=5.625萬(wàn)余元

c公司 27.5*25%=6.875萬(wàn)余元

總計(jì):7.5 5.625 6.875=20萬(wàn)余元

第三步:測(cè)算平攤稅款

a公司 20*50%=10萬(wàn)余元

b公司 20*50%*45%=4.5萬(wàn)余元

c公司 20*50%*55%=5.5萬(wàn)余元

這種情況大家是不是早已清晰掌握了啦,因?yàn)榭偡止舅枚愂峭ㄟ^(guò)公司總部統(tǒng)一歸納交納,因此這種情況大家一定要考慮清楚哦,我歡迎大家一起來(lái)討論哦!