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小微企業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)暫免征繳一部分中小企業(yè)企業(yè)增值稅和增值稅工作的通知》(稅務(wù)〔2013〕52號(hào))，月銷售總額或銷售額不得超過2萬(wàn)元，增值稅免稅和增值稅。針對(duì)免稅增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該怎樣開展賬務(wù)處理呢?

從這一文檔來(lái)說(shuō)，是可以直接減少增值稅或營(yíng)業(yè)稅，依據(jù)國(guó)家財(cái)政部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[1995]6號(hào)政策規(guī)定：

一、公司具體接到即征即退、先征后退、先繳稅后退還的增值稅、消費(fèi)稅稅率，貸記“存款”學(xué)科，借記“商品銷售應(yīng)交稅費(fèi)”、“產(chǎn)品銷售應(yīng)交稅費(fèi)”、“運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)”等課程。

針對(duì)立即減少的增值稅、消費(fèi)稅稅率，未作會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

二、公司具體接到即征即退、先征后退、先繳稅后退還增值稅，貸記“存款”學(xué)科，借記“補(bǔ)貼收入”學(xué)科。

針對(duì)立即減少增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅(減免稅款)”學(xué)科，借記“補(bǔ)貼收入”學(xué)科。

三、企業(yè)應(yīng)在“銷項(xiàng)稅統(tǒng)計(jì)表”“已交稅費(fèi)”新項(xiàng)目下，加設(shè)“減免稅款”新項(xiàng)目(8行)，體現(xiàn)公司按照規(guī)定減少增值稅款，依據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅”學(xué)科的紀(jì)錄填寫。

新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，并沒有補(bǔ)貼收入這一學(xué)科，有關(guān)的計(jì)算在其他業(yè)務(wù)收入——政府補(bǔ)貼中，因此，覺得做如下所示解決更科學(xué)：

收益沒有達(dá)到2萬(wàn)余元，合乎免稅政策所規(guī)定的，針對(duì)免稅的增值稅不去做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，免稅增值稅，一般納稅人的做：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(減免稅款)

貸：其他業(yè)務(wù)收入——政府補(bǔ)貼

免稅增值稅，一般納稅人地去做：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入——政府補(bǔ)貼

中小企業(yè)免稅增值稅，記到哪一個(gè)會(huì)計(jì)分錄？

一般納稅人（并不是中小企業(yè)，中小企業(yè)也有可能是增值稅一般納稅人，無(wú)法享受增值稅減免特惠）公司增值稅免稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入

依據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2013]24號(hào)）要求，中小企業(yè)在獲得銷售額時(shí)，理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測(cè)算銷項(xiàng)稅，并確定為應(yīng)交稅金，在符合《通知》所規(guī)定的增值稅免稅條件后，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到本期其他業(yè)務(wù)收入。

中小企業(yè)達(dá)到《通知》所規(guī)定的免稅增值稅要求的，所免稅的增值稅未作有關(guān)賬務(wù)處理。

中小企業(yè)對(duì)本規(guī)定實(shí)施前增值稅免稅和附加稅的賬務(wù)處理，沒有進(jìn)行追溯調(diào)整。

我們都知道中小企業(yè)和小規(guī)模公司或是有著不同的，由于小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有可能是一般納稅人也有可能是一般納稅人。因此財(cái)務(wù)人員在對(duì)待中小企業(yè)的時(shí)候一定要分辨狀況，如果你對(duì)不可以掌握的事兒，不妨來(lái)網(wǎng)問一問老師吧。