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小微企業(yè)企業(yè)增值稅會計賬務(wù)處理

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)暫免征繳一部分中小企業(yè)企業(yè)增值稅和增值稅工作的通知》(稅務(wù)〔2013〕52號)，月銷售總額或銷售額不得超過2萬元，增值稅免稅和增值稅。針對免稅增值稅和營業(yè)稅應(yīng)該怎樣開展賬務(wù)處理呢?

從這一文檔來說，是可以直接減少增值稅或營業(yè)稅，依據(jù)國家財政部財務(wù)會計[1995]6號政策規(guī)定：

一、公司具體接到即征即退、先征后退、先繳稅后退還的增值稅、消費稅稅率，貸記“存款”學(xué)科，借記“商品銷售應(yīng)交稅費”、“產(chǎn)品銷售應(yīng)交稅費”、“運營應(yīng)交稅費”等課程。

針對立即減少的增值稅、消費稅稅率，未作會計賬務(wù)處理。

二、公司具體接到即征即退、先征后退、先繳稅后退還增值稅，貸記“存款”學(xué)科，借記“補貼收入”學(xué)科。

針對立即減少增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——銷項稅(減免稅款)”學(xué)科，借記“補貼收入”學(xué)科。

三、企業(yè)應(yīng)在“銷項稅統(tǒng)計表”“已交稅費”新項目下，加設(shè)“減免稅款”新項目(8行)，體現(xiàn)公司按照規(guī)定減少增值稅款，依據(jù)“應(yīng)交稅費——銷項稅”學(xué)科的紀(jì)錄填寫。

新政府會計準(zhǔn)則中，并沒有補貼收入這一學(xué)科，有關(guān)的計算在其他業(yè)務(wù)收入——政府補貼中，因此，覺得做如下所示解決更科學(xué)：

收益沒有達到2萬余元，合乎免稅政策所規(guī)定的，針對免稅的增值稅不去做會計賬務(wù)處理，免稅增值稅，一般納稅人的做：

借：應(yīng)交稅金——銷項稅(減免稅款)

貸：其他業(yè)務(wù)收入——政府補貼

免稅增值稅，一般納稅人地去做：

借：應(yīng)交稅金——銷項稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入——政府補貼

中小企業(yè)免稅增值稅，記到哪一個會計分錄？

一般納稅人（并不是中小企業(yè)，中小企業(yè)也有可能是增值稅一般納稅人，無法享受增值稅減免特惠）公司增值稅免稅時，

借：應(yīng)交稅金—銷項稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入

依據(jù)《財政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定>的通知》（財務(wù)會計[2013]24號）要求，中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測算銷項稅，并確定為應(yīng)交稅金，在符合《通知》所規(guī)定的增值稅免稅條件后，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到本期其他業(yè)務(wù)收入。

中小企業(yè)達到《通知》所規(guī)定的免稅增值稅要求的，所免稅的增值稅未作有關(guān)賬務(wù)處理。

中小企業(yè)對本規(guī)定實施前增值稅免稅和附加稅的賬務(wù)處理，沒有進行追溯調(diào)整。

我們都知道中小企業(yè)和小規(guī)模公司或是有著不同的，由于小微企業(yè)經(jīng)營者有可能是一般納稅人也有可能是一般納稅人。因此財務(wù)人員在對待中小企業(yè)的時候一定要分辨狀況，如果你對不可以掌握的事兒，不妨來網(wǎng)問一問老師吧。