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生產(chǎn)制造企業(yè)出口退稅會計賬務(wù)處理

答：一、應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，即免抵后仍然應(yīng)繳納稅費，免抵稅額＝免抵退稅額，即并沒有可退回稅款（如果沒有進項稅額轉(zhuǎn)出）。這時，會計賬務(wù)處理如下所示：

借：應(yīng)交稅費———銷項稅（轉(zhuǎn)走未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅

借：應(yīng)交稅費———銷項稅（出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額）

貸：應(yīng)交稅費———銷項稅（進出口退稅）

二、應(yīng)納稅所得額為負值，即期終有進項稅額轉(zhuǎn)出，針對未抵頂過的進項稅，不去做賬務(wù)處理；當(dāng)進項稅額轉(zhuǎn)出超過“免、抵、退”稅款時，可所有出口退稅，免抵稅額為0。這時，會計賬務(wù)處理如下所示：

借：應(yīng)收款補貼款

貸：應(yīng)交稅費———銷項稅（進出口退稅）

三、應(yīng)納稅所得額為負值，即期終有進項稅額轉(zhuǎn)出，針對未抵頂過的進項稅，不去做賬務(wù)處理；當(dāng)進項稅額轉(zhuǎn)出低于“免、抵、退”稅款時，可退回稅款為進項稅額轉(zhuǎn)出，免抵稅額＝免抵退稅額－進項稅額轉(zhuǎn)出。這時，會計賬務(wù)處理如下所示：

借：應(yīng)收款補貼款 應(yīng)交稅費———銷項稅（出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額）

貸：應(yīng)交稅費———銷項稅（進出口退稅）

四、生產(chǎn)制造企業(yè)出口退稅會計賬務(wù)處理是會計實操中的一個難題，現(xiàn)階段，國家對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物增值稅一律推行“免、抵、退”稅管理條例。稅收法律上，對“免、抵、退”稅方法有三步解決公式計算：

1，本期應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)期限內(nèi)銷售商品銷項稅－（當(dāng)期進項稅額－本期免抵退不可免稅和抵扣的稅款）－本期進項稅額轉(zhuǎn)出；

2，免抵退稅額＝出口商品離岸價×外匯交易人民幣牌價×出口貨物退稅率；

3，本期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－本期退返稅款。

什么叫進出口退稅？

進出口退稅就是指我國應(yīng)用稅收杠桿獎賞出入口的一種對策。一般分兩種： 一是退回關(guān)稅，即出口商品企業(yè)通過生產(chǎn)原料或半成品加工，生產(chǎn)加工做成出口時，退回其已納的關(guān)稅；二是退回已納國內(nèi)稅金，即公司在產(chǎn)品報關(guān)出口時，退回其生產(chǎn)制造該商品已納國內(nèi)稅費。進出口退稅，有助于提高該國產(chǎn)品在國際性市場中的競爭能力，為各國所選用。

文中闡述了生產(chǎn)制造企業(yè)出口退稅會計賬務(wù)處理怎樣進行，也闡述了什么叫進出口退稅。許多新手會計，一定要搞清楚進出口退稅的政策下，企業(yè)怎么開展進出口退稅。假如你作為一名財務(wù)人員，并不是很清楚出口退稅政策，那可以閱讀一下 文中具體內(nèi)容，假如你還是不要搞清楚，那樣咨詢一下在線教師吧。