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免費貸款給關(guān)聯(lián)人企業(yè)增值稅會計賬務(wù)處理如何做?

營改增后企業(yè)中間免費貸款應(yīng)交企業(yè)增值稅

會計賬務(wù)處理如下所示：

借：銷售費用

貸：應(yīng)交稅金--銷項稅(銷項稅)

免費貸款給關(guān)聯(lián)人增值稅是怎樣所規(guī)定的?

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第五條要求：經(jīng)營者有下列情形之一的，視作產(chǎn)生應(yīng)稅行為：

(一)單位或個人將房產(chǎn)或是土地使用權(quán)證無償贈送別的單位或個人;

(二)單位或個人自身新創(chuàng)建(下稱建造)房屋建筑后市場銷售，其存在的建造個人行為;

(三)國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求其他情形。

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(財務(wù)〔2016〕36號)第十四條要求，下列情形視同銷售服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)：

(一)企業(yè)或是個體戶積極向單位或個人免費提供幫助，但用來公益慈善甚至以廣大群眾為主要目標(biāo)的除外。

(二)單位或個人積極向單位或個人免費轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是房產(chǎn)，但用來公益慈善甚至以廣大群眾為主要目標(biāo)的除外。

(三)國家財政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求其他情形。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》并沒有將非關(guān)聯(lián)公司免費拆借資金例舉為視作產(chǎn)生應(yīng)稅行為。而36號文將該增值稅的“視同銷售”定義展開了擴(kuò)大，包括了全部服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)的范疇，(僅僅用以公益慈善甚至以廣大群眾為主要目標(biāo)的除外。)

由此，全國各地在營改增政策規(guī)格中廣泛表明：免費貸款必須視同銷售繳納稅費。

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