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準(zhǔn)許扣減的招待費(fèi)如何處理

一般企業(yè)所發(fā)生的全部招待費(fèi)開(kāi)支都記入“期間費(fèi)用”學(xué)科。

賬務(wù)處理為：

借：運(yùn)行成本———招待費(fèi)，

貸：現(xiàn)錢(qián)/存款/其他應(yīng)付款等。

因而準(zhǔn)許扣減的招待費(fèi)這般解決就可以。

招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)占比？

2008 年 1 月 1 日起實(shí)行的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（下稱(chēng)《實(shí)施條例》）第四十三條要求：公司所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支，依照本年利潤(rùn)的 60%扣減，但最大不能超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售（運(yùn)營(yíng)）收入 5‰。

假設(shè)某公司 2009 年銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（運(yùn)營(yíng)）收益是 25 000 萬(wàn)余元，公司當(dāng)初所發(fā)生的招待費(fèi)是 120 萬(wàn)余元。則當(dāng)初所得稅應(yīng)繳收入額的變化額度計(jì)算步驟如下所示：招待費(fèi)扣減規(guī)范=25 000×0.5%=125 萬(wàn)余元； 具體本年利潤(rùn)的 60%=120×60%=72 萬(wàn)余元，小于扣減規(guī)范，因此應(yīng)按照實(shí)際本年利潤(rùn)的 60%扣減；應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額：120-72=48 萬(wàn)余元。

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