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出入口免抵退會計賬務處理

（1）出口商品免稅政策，體現(xiàn)在會計賬務處理上有出入口市場銷售時，不用借記“應交稅金——銷項稅（銷項稅）”。

借：應收帳款/存款

貸：營業(yè)成本

（2）出口商品抵扣，就是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所損耗的原料、零部件、然料、驅(qū)動力等含有應予以退還的進項稅，抵付自銷商品的應納稅所得額，會計賬務處理上體現(xiàn)為公司購入原料，不管用以生產(chǎn)制造出口商品或是用以生產(chǎn)制造自銷貨品，其進項稅都可抵稅。

但是由于出口商品的征稅率與退稅率不一致的狀況，因此存有免抵退稅不可免稅和抵扣稅額的狀況，該項因貸記主營業(yè)務收入，借記進項稅轉出。出口型企業(yè)接到負責人稅務行政機關開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證實上注明的“不可抵扣稅額抵扣額”用紅色字體借記“進項稅轉出”，并且以紅色字體貸記“主營業(yè)務收入”。制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)生海外運輸費、商業(yè)保險、提成費用支出時，按出口商品征退稅率差值平攤測算，并抵減“不可抵扣稅額”，用紅色字體借記“進項稅轉出”，與此同時紅色字體貸記“主營業(yè)務收入”。

（3）出口貨物退稅的會計賬務處理：按計算出來的免抵退稅額，借記“應交稅金——銷項稅（進出口退稅）”；按計算出來的免抵稅額，貸記“應交稅金——銷項稅（出口貿(mào)易抵扣自銷商品應納稅所得額）”；按免抵退稅額與免抵稅額二者差值，貸記“其他應付款——應收款出入口退稅額”。即：

借：其他應付款——應收款出入口退稅額

應交稅金——銷項稅（出口貿(mào)易抵扣自銷商品應納稅所得額）

貸：應交稅金——銷項稅（進出口退稅）

注：出口貿(mào)易抵扣自銷商品應納稅所得額欄目，體現(xiàn)出入口公司銷售出口商品時向稅務行政機關申請辦理免抵退稅申請，按照規(guī)定計算出來的應免抵稅額，貸記本科目，借記“應交稅金——銷項稅（進出口退稅）”。應免抵稅額計算明確有兩種方式：

第一種是是在獲得稅務行政機關之后進行免抵和免稅的賬務處理，按核準的免抵稅額，貸記本科目，借記“應交稅金——銷項稅（進出口退稅）”。

第二種是出口型企業(yè)申報退稅時，按退稅申報數(shù)開展稅務解決。依據(jù)當期的免抵額貸記本科目，借記“應交稅金——銷項稅（進出口退稅）”。

（4）經(jīng)營者向稅務行政機關申請申請辦理進出口退稅而接到退回的稅金，應貸記“存款”，借記“其他應付款——應收款出入口退稅額”。

外貿(mào)公司申請申請退稅需填好什么申報資料

1、將相關出口退稅材料，按帳上做銷售的次序，按月按同行業(yè)核算填寫"出口退稅申報表"(一式四份)。

2、可將同一年度內(nèi)不一樣月份申報單按打印裝訂冊核算填寫審核表，每冊一張。

3、依據(jù)購進出口貨物增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)和專用型繳款書的打印裝訂次序，填寫"進出口退稅進貨憑證登陸表"(一式四份)。

4、依據(jù)出口發(fā)票、出口報關單、結匯外匯核銷單、長期結匯證明書、代理出口證明書等，依憑證裝訂次序，填寫"出口發(fā)票、出口報關單登陸表"(一式四份)。

5、依據(jù)消費稅稅率出入口專用型繳款書，填寫"進出口退稅進貨憑證登陸表"(一式四份)。

6、填好登陸表時，應每一筆一行。(一票幾筆或一筆多票時都應該各自填好)。若產(chǎn)生之前申報相關新項目不正確可以用正負數(shù)填寫有關的登陸表作出調(diào)整。

7、依據(jù)每一次申請報送的資料匯總填寫"出口貨物退稅報關單證明細表"(一式四份)。

8、用以申報退稅的所有報關單證一定要合法有效，各種各樣報關單證與填報的登陸表、申報單等相關信息務必一致。

針對“出入口免抵退會計賬務處理”這一問題，相信通過文中的講解應當能夠了解出入口免抵退的會計賬務處理，及外貿(mào)公司申報退稅所需材料。假如還有其他難題自己想聯(lián)系我們的，能直接線上向大家聯(lián)絡。