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經(jīng)典案例調(diào)節(jié)以前年度損益正確實際操作

答：關(guān)于調(diào)整以前年度損益，其恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞饺缦滤荆?/p>

2016年9月，審計部門在對某個制造業(yè)企業(yè)開展財務(wù)審計的時候發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)誤將2015年6月購買并且于本月應(yīng)用的一批已經(jīng)達到固資標(biāo)準(zhǔn)化的辦公用品計入“期間費用”帳戶，因此需要公司自主開展帳務(wù)調(diào)節(jié)。

①借：固資60（萬余元）

貸：之前年度損益調(diào)整60（萬余元）

②借：之前年度損益調(diào)整5.7（萬余元）

貸：固定資產(chǎn)折舊5.7（萬余元）

③借：之前年度損益調(diào)整13.575（萬余元）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅13.575（萬余元）（公司所得稅計算標(biāo)準(zhǔn)同案例一）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅13.575（萬余元）

貸：存款13.575（萬余元）

③借：之前年度損益調(diào)整40.725（萬余元）

貸：股東分紅--盈余公積40.725（萬余元）

1、“本年利潤”為其他綜合收益類帳戶，計算公司本期完成的收益。將上一年度的損益調(diào)整記入后，會相對應(yīng)調(diào)減或核減當(dāng)期利潤，并危害應(yīng)納稅額計算。實例一中，公司將已進行了納稅調(diào)整的損益表立即記入該帳戶，終將造成反復(fù)計稅企業(yè)所得稅;而實例二中公司將未做納稅調(diào)整的損益表立即記入該帳戶，又可能導(dǎo)致漏計企業(yè)所得稅。

2、公司對不屬負(fù)債表日后事項以前年度損益作出調(diào)整時，應(yīng)計入“之前年度損益調(diào)整”帳戶。調(diào)節(jié)損益表的前提下未做納稅調(diào)整的，將“之前年度損益調(diào)整”賬戶賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)成本至“本年利潤”帳戶，期終與當(dāng)期利潤一并繳稅;調(diào)節(jié)損益表的前提下進行了納稅調(diào)整的，將“之前年度損益調(diào)整”賬戶賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)成本至“股東分紅--盈余公積”帳戶，以防止反復(fù)繳稅。

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