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一般納稅人按季申報稅的會計(jì)賬務(wù)處理

根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)有效簡并經(jīng)營者申請交稅頻次的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第6號)要求,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)、消費(fèi)稅稅率、教育事業(yè)建設(shè)費(fèi),和隨企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅率附征的大都市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅附加稅等稅金,正常情況下推行按季申請.

比如,某一般納稅人是制造業(yè)企業(yè),所得稅推行定額征收,企業(yè)所得稅率為10%,2016年第二季度銷售額總計(jì)為8萬余元(未稅,相同),當(dāng)中4份銷售額為5萬,5月份銷售額為2萬余元,6月份銷售額為1萬余元,怎樣申報增值稅?(暫時不考慮到大城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費(fèi))

根據(jù)國家財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》工作的通知(財(cái)務(wù)會計(jì)[2013]24號)要求,賬務(wù)處理如下所示:

1.4月份賬務(wù)處理

借:應(yīng)收帳款 51,500

貸:營業(yè)成本 50,000

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅 1,500

2.5月份賬務(wù)處理

借:應(yīng)收帳款 20,600

貸:營業(yè)成本 20,000

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(減免稅額) 600

3.6月份賬務(wù)處理

(1)借:應(yīng)收帳款 10,300

貸:營業(yè)成本 10,000

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(減免稅額) 300

(2)6月末,測算本季度銷售額能否做到增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn),假如做到增值稅免稅條件后,將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)收入.會計(jì)分錄如下所示:

借: 應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅 1,500

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(減免稅額)600

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(減免稅額)300

貸:其他業(yè)務(wù)收入 2,400

(3)季末測算所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)

借:本年利潤 2,000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅 2,000

一般納稅人補(bǔ)交增值稅賬務(wù)處理

1、補(bǔ)繳上一季度為上一年度增值稅:

記提時:

借:之前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本之前年度損益調(diào)整:

借:盈余公積

貸:之前年度損益調(diào)整

付款時:

借:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅

貸:存款

2、補(bǔ)繳上一季度為年度增值稅:

記提時:

借:營業(yè)成本

貸:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅

付款時:

借:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅

貸:存款

好啦,有關(guān)以上"一般納稅人按季申報稅的會計(jì)賬務(wù)處理"問題,大家應(yīng)該都知道清晰了嗎?增值稅交納一般都是按季度申報,這樣算下來要比分月申請交稅不多,一般一季度收益在九萬余元一下的,全是增值稅免稅的.如果你們在學(xué)習(xí)方面或是工作方面有沒有什么不是很清楚的,熱烈歡迎資源在線大家的小編哦!