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ERP對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的考驗(yàn)

1.審計(jì)重點(diǎn)產(chǎn)生遷移。

在一般ERP系統(tǒng)下，財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)鍵關(guān)鍵是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位，公司業(yè)務(wù)的產(chǎn)生均由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位來(lái)紀(jì)錄，而ERP是通過(guò)生產(chǎn)部逐漸，與購(gòu)置、生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷(xiāo)售、庫(kù)存量等各個(gè)環(huán)節(jié)是緊密結(jié)合的，因此ERPapp的別的程序模塊，如營(yíng)銷(xiāo)和分銷(xiāo)商、倉(cāng)庫(kù)管理、人力資源管理等，針對(duì)核查公司資產(chǎn)負(fù)債率信息真實(shí)性、交易過(guò)程的合理合法，查驗(yàn)企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施情況，都是有極為重要的參照功效。

2.增強(qiáng)了額外業(yè)務(wù)流程。

因?yàn)镋RP要在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用上創(chuàng)建的，因此，內(nèi)審人員務(wù)必及時(shí)向信息主管溝通交流，掌握公司創(chuàng)建ERP的指導(dǎo)思想和原理；適當(dāng)?shù)臅r(shí)候還需要與ERP手機(jī)軟件的服務(wù)商溝通交流，掌握手機(jī)軟件工作原理，在靈活運(yùn)用企業(yè)分析、統(tǒng)計(jì)功能的前提下，獲得具備分析性的信息。

3.體現(xiàn)出了查驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)性。

ERP系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)最大的區(qū)別是電子化，原來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)所必需的書(shū)面資料都儲(chǔ)存到了帶磁物質(zhì)中，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)案件線索從信息到方式都出現(xiàn)了改變。在推行電子化、遠(yuǎn)程控制聯(lián)算運(yùn)營(yíng)的情形下，有一些會(huì)計(jì)原始憑證沒(méi)有在當(dāng)?shù)貎?chǔ)放，有一些記帳憑證與會(huì)計(jì)原始憑證不在一起儲(chǔ)放。因此，在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)查驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)性重點(diǎn)關(guān)注，采用特殊對(duì)策。

4.符合性測(cè)試關(guān)鍵不一樣。

ERP的即時(shí)錄入系統(tǒng)使經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及它控制模塊分享，不會(huì)有歸納的會(huì)計(jì)原始憑證，假如執(zhí)行傳統(tǒng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將難以達(dá)到測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，這就要求運(yùn)用符合性測(cè)試，來(lái)適度降低樣本數(shù)。當(dāng)客觀性條件有限內(nèi)審人員準(zhǔn)確地掌握全面的結(jié)構(gòu)原理時(shí)，可以采取所謂“穿行測(cè)試”。

5.審計(jì)技術(shù)更改。在ERP條件下，因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)自然環(huán)境、財(cái)務(wù)審計(jì)案件線索、安全管理和審計(jì)重點(diǎn)的變化，取決于輔助設(shè)計(jì)審計(jì)技術(shù)是不可缺少的。借助計(jì)算機(jī)能夠更快、更有效的對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行取樣、查驗(yàn)、核查、剖析、非常和測(cè)算，可以有效地提升審計(jì)效率、擴(kuò)張核查范疇、提升審計(jì)質(zhì)量。

ERP中的審計(jì)證據(jù)

1.掌握企業(yè)發(fā)展情況。

因?yàn)樵贓RP的引進(jìn)環(huán)節(jié)中存有錯(cuò)誤觀念，很多執(zhí)行ERP的公司常常兩種情況：一是和原有系統(tǒng)軟件并行處理，一是全方位替代老舊的的軟件。因而在初期環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員應(yīng)深入了解企業(yè)發(fā)展情況，假如是前面一種需掌握新老全面的差值、緣故及如何處理；假如是后面一種則掌握新的軟件是不是正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保在不同情況下，制訂不同類(lèi)型的審計(jì)計(jì)劃。

2.制定目標(biāo)時(shí)，以不屬于實(shí)際的交易會(huì)計(jì)分錄間的轉(zhuǎn)帳計(jì)算和表格產(chǎn)生環(huán)節(jié)為檢測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵。

ERP系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是巨大而繁雜，數(shù)據(jù)信息中間相關(guān)性強(qiáng)，且涉及到企業(yè)內(nèi)控管理的各個(gè)方面，因而即便為了能徇私舞弊的需求，一般情況下公司都不會(huì)探險(xiǎn)去偽造涉及到實(shí)際的交易數(shù)據(jù)資料，及其他們相互間的勾稽相互關(guān)系。

3.提升線上受權(quán)與審批流程的檢測(cè)與評(píng)估。

ERP系統(tǒng)推出后，公司的項(xiàng)目受權(quán)與審批流程也發(fā)生了巨變，內(nèi)審人員需要到財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)場(chǎng)根據(jù)運(yùn)作被審計(jì)公司ERP系統(tǒng)的“系統(tǒng)軟件權(quán)限管理”和各業(yè)務(wù)模塊的審批流程，以評(píng)估和評(píng)定其實(shí)行情況。內(nèi)審人員可以依照被審計(jì)公司ERP系統(tǒng)步驟設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)制作一套財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)試，鍵入系統(tǒng)軟件便于查驗(yàn)審批流程是不是嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.靈活運(yùn)用系統(tǒng)軟件各模塊強(qiáng)勁紀(jì)錄與統(tǒng)計(jì)功能。

內(nèi)審人員需獲得企業(yè)ERP操作指南和科目代碼表；針對(duì)外地入錄的會(huì)計(jì)原始憑證，應(yīng)選用具有代表性一個(gè)或多個(gè)入錄終端設(shè)備，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；明確實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要性水平時(shí)，根據(jù)單項(xiàng)工程支付額度小又買(mǎi)賣(mài)數(shù)量大的特征，支付額度的重要性水平要減少，與此同時(shí)抽樣檢查的樣本數(shù)要適當(dāng)降低。

5.工作底稿制訂時(shí)，留意搜集審計(jì)程序。

在電子化前提下，要靈活運(yùn)用紙版原始證據(jù)，一般的負(fù)債表，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表通過(guò)被審部門(mén)的蓋公章，就可作為直接地原始證據(jù)。與此同時(shí)，在信息化管理下，內(nèi)審人員能夠靈活運(yùn)用導(dǎo)出功能，立即導(dǎo)出來(lái)各種表格、材料做為工作底稿，這時(shí)需要注意數(shù)據(jù)庫(kù)的備份數(shù)據(jù)；搞好核實(shí)紀(jì)錄、核實(shí)工作底稿，如果需要對(duì)極為重要的會(huì)計(jì)記賬憑證和有關(guān)票據(jù)輸出打印，產(chǎn)生核實(shí)工作底稿。

ERP中的審計(jì)程序

“溯本求源”：ERP系統(tǒng)具備追朔作用，即其他信息內(nèi)容都可以根據(jù)步驟追朔作用，反向上溯到信息內(nèi)容根源，正方向上溯到最后的結(jié)果。財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，我們能靈活運(yùn)用這個(gè)功能，溯本求源，增強(qiáng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)評(píng)水平；還可以依據(jù)追朔結(jié)論分辨審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的方向，確立有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，點(diǎn)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適應(yīng)能力與實(shí)效性，并給出進(jìn)一步改善的建議。

“臨危不懼”：即實(shí)用性，ERP系統(tǒng)里的信息內(nèi)容即時(shí)互通的，原始記錄僅需一次輸入，各控制模塊便能根據(jù)需求即時(shí)啟用，直到編寫(xiě)出最后表格。因而，內(nèi)審人員也可以根據(jù)必須即時(shí)搜集自己喜歡的材料，并且通過(guò)將自動(dòng)這些信息完成分享，進(jìn)而實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)，以填補(bǔ)事后審計(jì)案件線索不成熟的缺點(diǎn)。

“緊密聯(lián)系”：一切業(yè)務(wù)流程的實(shí)施都有它對(duì)應(yīng)的內(nèi)、外界條件及例外，因此在ERP系統(tǒng)中的運(yùn)轉(zhuǎn)可能產(chǎn)生不同類(lèi)型的結(jié)論；另一方面，某一主要工作在單項(xiàng)工程作用中的運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)論，和在信息系統(tǒng)集成作用下運(yùn)轉(zhuǎn)的結(jié)論較為，很有可能有著不同的結(jié)果。在審計(jì)過(guò)程中，可以采取測(cè)試的方法得到審計(jì)結(jié)論。為了確保審計(jì)結(jié)論的精確、全方位，不可以簡(jiǎn)單的以每項(xiàng)作用運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程和結(jié)果某一次結(jié)論或例外得到審計(jì)結(jié)論，而是應(yīng)該參考ERP系統(tǒng)開(kāi)展的方式，依次進(jìn)行多次單元測(cè)試卷和系統(tǒng)測(cè)試。

由于種種原因而致，在我國(guó)還有很多會(huì)計(jì)事務(wù)所并未配置專(zhuān)門(mén)審計(jì)軟件，這個(gè)時(shí)候就需要內(nèi)審人員根據(jù)現(xiàn)有技術(shù)，融合ERP系統(tǒng)的特征，開(kāi)展有目的性的財(cái)務(wù)審計(jì)。