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ERP對財務(wù)審計的考驗(yàn)

1.審計重點(diǎn)產(chǎn)生遷移。

在一般ERP系統(tǒng)下，財務(wù)審計關(guān)鍵關(guān)鍵是在財務(wù)會計單位，公司業(yè)務(wù)的產(chǎn)生均由財務(wù)會計單位來紀(jì)錄，而ERP是通過生產(chǎn)部逐漸，與購置、生產(chǎn)制造、市場銷售、庫存量等各個環(huán)節(jié)是緊密結(jié)合的，因此ERPapp的別的程序模塊，如營銷和分銷商、倉庫管理、人力資源管理等，針對核查公司資產(chǎn)負(fù)債率信息真實(shí)性、交易過程的合理合法，查驗(yàn)企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施情況，都是有極為重要的參照功效。

2.增強(qiáng)了額外業(yè)務(wù)流程。

因?yàn)镋RP要在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用上創(chuàng)建的，因此，內(nèi)審人員務(wù)必及時向信息主管溝通交流，掌握公司創(chuàng)建ERP的指導(dǎo)思想和原理；適當(dāng)?shù)臅r候還需要與ERP手機(jī)軟件的服務(wù)商溝通交流，掌握手機(jī)軟件工作原理，在靈活運(yùn)用企業(yè)分析、統(tǒng)計功能的前提下，獲得具備分析性的信息。

3.體現(xiàn)出了查驗(yàn)風(fēng)險性。

ERP系統(tǒng)、會計信息化與傳統(tǒng)會計最大的區(qū)別是電子化，原來財務(wù)審計所必需的書面資料都儲存到了帶磁物質(zhì)中，傳統(tǒng)財務(wù)審計案件線索從信息到方式都出現(xiàn)了改變。在推行電子化、遠(yuǎn)程控制聯(lián)算運(yùn)營的情形下，有一些會計原始憑證沒有在當(dāng)?shù)貎Ψ?，有一些記帳憑證與會計原始憑證不在一起儲放。因此，在制訂審計計劃時，應(yīng)當(dāng)對查驗(yàn)風(fēng)險性重點(diǎn)關(guān)注，采用特殊對策。

4.符合性測試關(guān)鍵不一樣。

ERP的即時錄入系統(tǒng)使經(jīng)濟(jì)事項以及它控制模塊分享，不會有歸納的會計原始憑證，假如執(zhí)行傳統(tǒng)實(shí)質(zhì)性測試，將難以達(dá)到測試標(biāo)準(zhǔn)，這就要求運(yùn)用符合性測試，來適度降低樣本數(shù)。當(dāng)客觀性條件有限內(nèi)審人員準(zhǔn)確地掌握全面的結(jié)構(gòu)原理時，可以采取所謂“穿行測試”。

5.審計技術(shù)更改。在ERP條件下，因?yàn)樨攧?wù)審計自然環(huán)境、財務(wù)審計案件線索、安全管理和審計重點(diǎn)的變化，取決于輔助設(shè)計審計技術(shù)是不可缺少的。借助計算機(jī)能夠更快、更有效的對數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行取樣、查驗(yàn)、核查、剖析、非常和測算，可以有效地提升審計效率、擴(kuò)張核查范疇、提升審計質(zhì)量。

ERP中的審計證據(jù)

1.掌握企業(yè)發(fā)展情況。

因?yàn)樵贓RP的引進(jìn)環(huán)節(jié)中存有錯誤觀念，很多執(zhí)行ERP的公司常常兩種情況：一是和原有系統(tǒng)軟件并行處理，一是全方位替代老舊的的軟件。因而在初期環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員應(yīng)深入了解企業(yè)發(fā)展情況，假如是前面一種需掌握新老全面的差值、緣故及如何處理；假如是后面一種則掌握新的軟件是不是正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保在不同情況下，制訂不同類型的審計計劃。

2.制定目標(biāo)時，以不屬于實(shí)際的交易會計分錄間的轉(zhuǎn)帳計算和表格產(chǎn)生環(huán)節(jié)為檢測的風(fēng)險關(guān)鍵。

ERP系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是巨大而繁雜，數(shù)據(jù)信息中間相關(guān)性強(qiáng)，且涉及到企業(yè)內(nèi)控管理的各個方面，因而即便為了能徇私舞弊的需求，一般情況下公司都不會探險去偽造涉及到實(shí)際的交易數(shù)據(jù)資料，及其他們相互間的勾稽相互關(guān)系。

3.提升線上受權(quán)與審批流程的檢測與評估。

ERP系統(tǒng)推出后，公司的項目受權(quán)與審批流程也發(fā)生了巨變，內(nèi)審人員需要到財務(wù)審計當(dāng)場根據(jù)運(yùn)作被審計公司ERP系統(tǒng)的“系統(tǒng)軟件權(quán)限管理”和各業(yè)務(wù)模塊的審批流程，以評估和評定其實(shí)行情況。內(nèi)審人員可以依照被審計公司ERP系統(tǒng)步驟設(shè)計圖紙和有關(guān)規(guī)定設(shè)計制作一套財務(wù)審計數(shù)據(jù)測試，鍵入系統(tǒng)軟件便于查驗(yàn)審批流程是不是嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.靈活運(yùn)用系統(tǒng)軟件各模塊強(qiáng)勁紀(jì)錄與統(tǒng)計功能。

內(nèi)審人員需獲得企業(yè)ERP操作指南和科目代碼表；針對外地入錄的會計原始憑證，應(yīng)選用具有代表性一個或多個入錄終端設(shè)備，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試；明確實(shí)質(zhì)性測試的重要性水平時，根據(jù)單項工程支付額度小又買賣數(shù)量大的特征，支付額度的重要性水平要減少，與此同時抽樣檢查的樣本數(shù)要適當(dāng)降低。

5.工作底稿制訂時，留意搜集審計程序。

在電子化前提下，要靈活運(yùn)用紙版原始證據(jù)，一般的負(fù)債表，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表通過被審部門的蓋公章，就可作為直接地原始證據(jù)。與此同時，在信息化管理下，內(nèi)審人員能夠靈活運(yùn)用導(dǎo)出功能，立即導(dǎo)出來各種表格、材料做為工作底稿，這時需要注意數(shù)據(jù)庫的備份數(shù)據(jù)；搞好核實(shí)紀(jì)錄、核實(shí)工作底稿，如果需要對極為重要的會計記賬憑證和有關(guān)票據(jù)輸出打印，產(chǎn)生核實(shí)工作底稿。

ERP中的審計程序

“溯本求源”：ERP系統(tǒng)具備追朔作用，即其他信息內(nèi)容都可以根據(jù)步驟追朔作用，反向上溯到信息內(nèi)容根源，正方向上溯到最后的結(jié)果。財務(wù)審計時，我們能靈活運(yùn)用這個功能，溯本求源，增強(qiáng)對的風(fēng)險識別點(diǎn)評水平；還可以依據(jù)追朔結(jié)論分辨審計事項發(fā)展的方向，確立有關(guān)審計事項，點(diǎn)評風(fēng)險應(yīng)對措施的適應(yīng)能力與實(shí)效性，并給出進(jìn)一步改善的建議。

“臨危不懼”：即實(shí)用性，ERP系統(tǒng)里的信息內(nèi)容即時互通的，原始記錄僅需一次輸入，各控制模塊便能根據(jù)需求即時啟用，直到編寫出最后表格。因而，內(nèi)審人員也可以根據(jù)必須即時搜集自己喜歡的材料，并且通過將自動這些信息完成分享，進(jìn)而實(shí)時財務(wù)審計，以填補(bǔ)事后審計案件線索不成熟的缺點(diǎn)。

“緊密聯(lián)系”：一切業(yè)務(wù)流程的實(shí)施都有它對應(yīng)的內(nèi)、外界條件及例外，因此在ERP系統(tǒng)中的運(yùn)轉(zhuǎn)可能產(chǎn)生不同類型的結(jié)論；另一方面，某一主要工作在單項工程作用中的運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)論，和在信息系統(tǒng)集成作用下運(yùn)轉(zhuǎn)的結(jié)論較為，很有可能有著不同的結(jié)果。在審計過程中，可以采取測試的方法得到審計結(jié)論。為了確保審計結(jié)論的精確、全方位，不可以簡單的以每項作用運(yùn)轉(zhuǎn)的過程和結(jié)果某一次結(jié)論或例外得到審計結(jié)論，而是應(yīng)該參考ERP系統(tǒng)開展的方式，依次進(jìn)行多次單元測試卷和系統(tǒng)測試。

由于種種原因而致，在我國還有很多會計事務(wù)所并未配置專門審計軟件，這個時候就需要內(nèi)審人員根據(jù)現(xiàn)有技術(shù)，融合ERP系統(tǒng)的特征，開展有目的性的財務(wù)審計。