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委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的核算

1.若原材料不是委托方提供的,則按受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品計算消費稅,包括:①由受托方提供原材料,或者受托方先將原材料賣給委托方,再加工的應(yīng)稅消費品;②由受托方以委托方名義購進原材料,再加工的應(yīng)稅消費品.

2.如果受托方是個人(含個體工商戶),則由委托方收回應(yīng)稅消費品后向委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅.

3.代收代繳應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

(1)按照受托方同類消費品的銷售價格計算;

(2)受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格的,按照組成計稅價格計算;

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

從量征收:直接按委托加工收回的數(shù)量計征消費稅(與組價無關(guān)).

【注】1.材料成本與會計上的成本相同,即委托方所提供加工材料的實際成本,包含運輸成本及入庫前的其他支出.委托加工合同上必須注明材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本.

2.加工費包含了加工成本、加工利潤、代墊輔料的成本,但不包含隨加工費一同收取的增值稅和消費稅.

3.委托加工是按照收回的數(shù)量計算消費稅,如果只收回一部分,則材料成本、加工費、定額稅都要按照收回的比例來計算.

4.扣稅,是指扣除受托方已代收代繳的消費稅.

委托加工賬務(wù)處理的辦法是怎樣的

一、委托方的賬務(wù)處理,發(fā)出商品時:

借:委托加工物資

貸:原材料、庫存商品

支付加工費時

借:委托加工物資

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

發(fā)生消費稅時按照收回的委托加工物資是否直接對外出售,計入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

最終收回時:

借:庫存商品

貸:委托加工物資

二、受托方的會計核算一般是:

(1)收到受托加工的材料時,按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明.

(2)對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

借:生產(chǎn)成本

貸:原材料――輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費用)

(3)完工入庫時:

借:庫存商品--受托加工完工商品

貸:生產(chǎn)成本

(4)加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時:

①確認銷售收入

借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(加工費收入)

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

――應(yīng)交消費稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費稅義務(wù),這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率)

②同時,結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:

借:主營業(yè)務(wù)成本等

貸:庫存商品--受托加工完工商品

上文小編講訴了委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的核算,收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,因此消費稅也可以抵扣,如果不知道的請按以上內(nèi)容的要求去做.小編提醒大家一定要熟知要求相關(guān)操作,這是企業(yè)在日常工作過程中一定要注意的,根據(jù)上文小編建議大家一定要在理解中記憶,以免再碰到類似問題!

主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 比例稅率 定額稅率