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公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅務(wù)如何處理?

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)解決

(一)內(nèi)資企業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及到的稅收

企業(yè)將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè),該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,將牽涉到所得稅、增值稅、房產(chǎn)契稅、合同印花稅等有關(guān)問(wèn)題:

1、所得稅

(1)公司在一般的股權(quán)(涉及出讓個(gè)股或股權(quán))交易中,應(yīng)按照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)多個(gè)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2000)118號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)共享被投資人總計(jì)盈余公積或總計(jì)盈余公積金應(yīng)確定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不可確定為股利分配屬性的所得的.

(2)公司進(jìn)行結(jié)算或出讓控股子公司及其持倉(cāng)95%以上公司時(shí),應(yīng)按照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<企業(yè)改組改革中多個(gè)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行條例>工作的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.投資人應(yīng)共享被投資人總計(jì)盈余公積和累積法定盈余公積應(yīng)確定為投資人股利分配屬性的所得的.為防止對(duì)稅前利潤(rùn)重復(fù)征稅,危害企業(yè)改組主題活動(dòng),除以投資人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),容許從出讓收益中扣減以上股利分配屬性的所得的.

(3)根據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>必須很明確的相關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條要求,公司已獲取資產(chǎn)減值、降價(jià)或壞賬提前準(zhǔn)備的財(cái)產(chǎn),假如相關(guān)打算在稅務(wù)申報(bào)時(shí)已經(jīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得,出讓處理相關(guān)財(cái)產(chǎn)而沖回的有關(guān)提前準(zhǔn)備應(yīng)容許作反過(guò)來(lái)的納稅調(diào)整.因而,企業(yè)清算或出讓分公司(或獨(dú)立核算的子公司)的所有股份時(shí),被結(jié)算或者被出讓公司應(yīng)按照以往已核銷并調(diào)減應(yīng)納稅所得的壞賬提前準(zhǔn)備等多項(xiàng)資產(chǎn)減值損失的金額,相對(duì)應(yīng)核減應(yīng)納稅所得,提升盈余公積,轉(zhuǎn)讓人(或投資人)按擁有的利益市場(chǎng)份額確定為股利分配屬性的所得的.

公司股權(quán)投資基金出讓所得的和虧損的企業(yè)所得稅解決

(4)公司股權(quán)投資基金出讓所得的或損害主要是指因取回、轉(zhuǎn)賣或結(jié)算處理股權(quán)投資基金收入減去股權(quán)投資基金成本費(fèi)后的余額.公司股權(quán)投資基金出讓所得的應(yīng)劃入公司的應(yīng)納稅所得,依規(guī)繳納稅款.

(5)公司因取回、轉(zhuǎn)賣或結(jié)算處理股權(quán)投資基金而造成的股份投資損失,還可以在抵扣,但每一納稅年度扣減的股權(quán)投資損失,不能超過(guò)當(dāng)初達(dá)到的股權(quán)投資收益與投資出讓所得的,超出一些可無(wú)期限向之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減.

2、增值稅

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》(稅務(wù)[2002]191號(hào))要求:

(一)以無(wú)形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資,與接納投資人股東分紅,承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的舉動(dòng),不收取增值稅.

(二)自2003年1月1日起,對(duì)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不收取增值稅.

3、房產(chǎn)契稅

按照相關(guān)規(guī)定,在公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,企業(yè)、本人承擔(dān)企業(yè)股權(quán),公司新土地、房產(chǎn)權(quán)屬不出現(xiàn)遷移,不納房產(chǎn)契稅;在股權(quán)收購(gòu)中,對(duì)以土地資源、房產(chǎn)權(quán)屬作價(jià)入股或做為注資資金投入公司的,征繳房產(chǎn)契稅."

4、合同印花稅

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的繳稅難題.現(xiàn)階段公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓存有這兩種情況:一是上海市區(qū)、深圳交易所買賣或托管的公司所發(fā)生的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對(duì)出讓個(gè)人行為應(yīng)按照證劵(個(gè)股)交易印花稅3‰的征收率征繳證劵(個(gè)股)股票印花稅.二是沒(méi)有在上海市、深圳交易所買賣或托管的企所發(fā)生的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對(duì)于此事出讓應(yīng)按照1991年9月18日《我國(guó)稅務(wù)總有關(guān)合同印花稅多個(gè)實(shí)際問(wèn)題的解釋和所規(guī)定的通告》([91]國(guó)稅發(fā)1號(hào))文檔第十條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,由立據(jù)彼此根據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所述額度)的萬(wàn)分之五的征收率計(jì)稅合同印花稅.

(二)內(nèi)資企業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅正確處理

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))的相關(guān)規(guī)定:

(1)公司股權(quán)投資基金出讓所得的或損害主要是指因取回、轉(zhuǎn)賣或結(jié)算處理股權(quán)投資基金收入減去股權(quán)投資基金成本費(fèi)后的余額.公司股權(quán)投資基金出讓所得的應(yīng)劃入公司的應(yīng)納稅所得,依規(guī)繳納稅款.

被投資企業(yè)對(duì)投資商的分派付款額,超過(guò)被投資企業(yè)的總計(jì)盈余公積和總計(jì)盈余公積金而小于投資人的運(yùn)營(yíng)成本的,視作投資回收,應(yīng)沖減運(yùn)營(yíng)成本;超出運(yùn)營(yíng)成本的那一部分,視作投資人公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)劃入公司的應(yīng)納稅所得,依規(guī)繳納稅款.

(2)被投資企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本填補(bǔ);投資人公司不可調(diào)節(jié)降低其運(yùn)營(yíng)成本,也不能確定投資損失.

(3)公司因取回、轉(zhuǎn)賣或結(jié)算處理股權(quán)投資基金而造成的股份投資損失,還可以在抵扣,但每一納稅年度扣減的股權(quán)投資損失,不能超過(guò)當(dāng)初達(dá)到的股權(quán)投資收益與投資出讓所得的,超出一些可無(wú)期限向之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減.

(三)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要繳增值稅

據(jù)國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(稅務(wù)[2002]191號(hào))的相關(guān)規(guī)定,以無(wú)形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資,參加接納投資人股東分紅,承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的舉動(dòng),不收取增值稅.出讓該項(xiàng)股份不收取增值稅.與此同時(shí)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》第八條、第九條中與本通知內(nèi)容不一致的要求廢除.本通知自2003年1月1日起實(shí)行.而《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的第八條、第九條明文規(guī)定,以無(wú)形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資,參加接納投資人股東分紅、承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),不收取增值稅.但出讓此項(xiàng)股份,應(yīng)征繳增值稅.此要求自1994年1月1日起執(zhí)行.

因而,假如公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為出現(xiàn)于2003年1月之后,應(yīng)可用新規(guī),可不會(huì)再計(jì)稅增值稅.假如你企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為出現(xiàn)于2003年1月1日之前,仍應(yīng)當(dāng)按照《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的相關(guān)規(guī)定,按增值稅"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅收分類計(jì)稅增值稅.

(四)外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)的解決

外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè),出讓其所擁有的公司的股權(quán)或股權(quán)所獲得的盈利,應(yīng)按照稅收法律及其實(shí)施細(xì)則及相關(guān)規(guī)定,測(cè)算交納或繳納企業(yè)所得稅.我國(guó)境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損害,可以從其本期應(yīng)納稅額中扣.

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓盈利或損害就是指,公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)扣減股份出廠價(jià)后差值.

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)就是指,公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)轉(zhuǎn)讓股份所支付的包含現(xiàn)錢、非貨幣資產(chǎn)或是利益等方式金額:如果被持倉(cāng)公司有盈余公積或稅后工資提存的各種基金等公司股東其他綜合收益的,公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并出讓該公司股東其他綜合收益權(quán)金額(下列超出被持倉(cāng)公司帳面的屬于為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人實(shí)際有總金額限),是該公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人項(xiàng)目投資收益額,不計(jì)入為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià).

股份出廠價(jià)就是指,公司股東(投資人)投資入股時(shí)長(zhǎng)公司具體交付出出資額,或回收此項(xiàng)股份時(shí)往該股份的原轉(zhuǎn)讓人具體收取的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)額度.

(五)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)所得稅正確處理

1、本人取回轉(zhuǎn)讓股份繳納個(gè)人所得稅的辦法

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批

復(fù)》(國(guó)稅發(fā)[2005]130號(hào))的相關(guān)規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)所得稅按以下這兩種情況解決:

(1)依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(下稱個(gè)人所得)以及實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(下稱征收管理法)的相關(guān)規(guī)定,公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股份已作變更,且所得的已實(shí)現(xiàn)的,轉(zhuǎn)讓人所取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅.出讓個(gè)人行為完成后,雙方當(dāng)事人簽署并實(shí)施消除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、退還股份的協(xié)議書,是另一次公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為,對(duì)上次出讓個(gè)人行為征收個(gè)稅款不給退還.

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議不履行結(jié)束,因?qū)嵭斜O(jiān)察委員會(huì)所作出的消除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議書的裁定、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,并售價(jià)取回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,因其公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為尚未完成、收益還未完成,伴隨著公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓聯(lián)系的消除,股權(quán)收益蕩然無(wú)存,依據(jù)個(gè)人所得和征收管理法的相關(guān)規(guī)定,和從具體行政行為合理性原則考慮,經(jīng)營(yíng)者不可繳納個(gè)稅.

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要哪些材料?

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓或變更必須提供的材料及辦理手續(xù)主要包括:

1、《公司變更登記申請(qǐng)書》;

2、《公司股東(發(fā)起人)出資情況表》;

3、《指定代表或者共同委托代理人的證明》及特定意味著或委托人的身份證掃描件;

4、有限公司遞交股東會(huì)議決議;有限公司未就股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)召開股東會(huì)的或股東會(huì)議決議無(wú)法由全體股東簽訂的,應(yīng)提交轉(zhuǎn)讓股權(quán)股東就股份轉(zhuǎn)讓事宜發(fā)送給其他股東的書面形式通知、其他股東的答復(fù)意見,其他股東未回復(fù)的,應(yīng)提交擬出讓股東表明.

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或是股權(quán)交割證實(shí);

6、新股東主體資格證明或普通合伙人身份證件;

7、企業(yè)公司章程;

8、法律法規(guī)、行政規(guī)章和國(guó)務(wù)院確定要求變更股東務(wù)必報(bào)檢核準(zhǔn)的,遞交相關(guān)的審批文件或是經(jīng)營(yíng)許可證影印件;

9、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本.

之上搜集的材料具體內(nèi)容,是我們對(duì)于"公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅務(wù)如何處理?"這一問(wèn)題的所有解釋.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓可分為內(nèi)資的出售和外國(guó)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,這兒涉及的稅務(wù)解決,今天我們就不會(huì)再一一開展闡述了,大伙兒立即查詢以上處理方法.