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當(dāng)期所得稅花費(fèi)怎么計(jì)算?

本年利潤(rùn)=企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入*稅率

本年利潤(rùn)主要是指經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅."本年利潤(rùn)",計(jì)算企業(yè)負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅,是損益類(lèi)科目;這一般并不等于本期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬗?暫時(shí)性差異".如果僅僅是永久差別,則相當(dāng)于本期應(yīng)交所得稅.解決我國(guó)繳稅現(xiàn)行政策,月度企業(yè)所得稅征收采用月度年度匯算清繳的辦法完成,即多退少補(bǔ)的相關(guān)政策.主要表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個(gè)年度匯算清繳帳戶,并存進(jìn)一定金額,在計(jì)算出當(dāng)期的企業(yè)所得稅時(shí)稅金根據(jù)年度匯算清繳帳戶清算,即便中后期有所差異的情形下還會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度退還或是補(bǔ)齊.

當(dāng)期所得稅花費(fèi)便是本期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅率(25%),在其中應(yīng)納稅所得=稅前工資營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(即資產(chǎn)總額) 納稅調(diào)整增長(zhǎng)額-納稅調(diào)整降低額.

納稅調(diào)整增長(zhǎng)額:稅收法律法規(guī)容許扣除項(xiàng)目中,公司已記入當(dāng)期費(fèi)用但超出稅收法律法規(guī)扣減標(biāo)準(zhǔn)化的額度.如超出稅收法律法規(guī)規(guī)范職工福利費(fèi)(員工工資及薪酬的14%)、工會(huì)費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2.5%)、招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)開(kāi)支、廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).及企業(yè)已記入本期損害但稅收法律法規(guī)不可以扣除項(xiàng)目金額,如稅收滯納金、罰款、處罰.

納稅調(diào)整降低額:稅收法律法規(guī)容許彌補(bǔ)的虧本和準(zhǔn)許免稅政策項(xiàng)目,至始五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收益等

借:本年利潤(rùn)

(遞延所得稅財(cái)產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即出現(xiàn)了可低扣暫時(shí)性差異)

(遞延所得稅債務(wù))---(注:遞延所得稅債務(wù)降低,即轉(zhuǎn)到了應(yīng)納稅額暫時(shí)性差異)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

(遞延所得稅債務(wù))-- (注:遞延所得稅負(fù)債增加,即出現(xiàn)了應(yīng)納稅額暫時(shí)性差異)

(遞延所得稅財(cái)產(chǎn))---(注:遞延所得稅財(cái)產(chǎn)降低,即轉(zhuǎn)到了可低扣暫時(shí)性差異)

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:本年利潤(rùn)

貸:本年利潤(rùn)

也可以考慮這個(gè)方法進(jìn)行計(jì)算或檢算以上方式數(shù)值的準(zhǔn)確性:假如本期沒(méi)有出現(xiàn)征收率轉(zhuǎn)變,則簡(jiǎn)易無(wú)比,僅需考慮到永久差別(即稅收法律壓根不許抵扣的稅會(huì)差異)產(chǎn)生的影響.

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