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總公司匯總繳納所得稅比獨立核算好一些嗎

如果總分公司在一個省應(yīng)該由總公司匯總繳納的,只有跨省的分支機構(gòu)才需要就地預(yù)繳.

總公司出具了企業(yè)所得稅分配表,獨立核算分公司可以根據(jù)分配表繳納企業(yè)所得稅,如果當?shù)貙９軉T同意在總公司繳納,可以找專管員刪除稅種,否則還是要在當?shù)乩U納的.

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得.

相關(guān)法規(guī)

根據(jù)我國《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收的管理

第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu),設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

關(guān)于子公司與分公司法人地位的法律解釋

1、《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定:"居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅."

2、《公司法》第十四條規(guī)定:"子公司具有法人資格,依法獨立承擔民事責任;分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔."企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu),使其不具有法人資格,且不實行獨立核算,則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅.這樣可以實現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧,合理減輕企業(yè)所得稅的負擔.

3、根據(jù)稅法規(guī)定,分公司是非獨立納稅人,其虧損可以由總公司的利潤彌補;如果設(shè)立子公司,子公司是獨立納稅人,其虧損只能由以后年度實現(xiàn)的利潤彌補,且總公司不能彌補子公司的虧損,也不得沖減對子公司投資的投資成本.

4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定:企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法.即企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.但總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理.在每個納稅期間,總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅.等年度終了后,總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳,統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補稅款.這樣,就為分支機構(gòu)合理節(jié)稅提供了政策依據(jù)和保障.

當企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)時,由于設(shè)立初期分支機構(gòu)面臨高昂的成本支出,所以虧損的概率較高,通常采用分公司的形式較為合適,可以享受和總部收益盈虧互抵的好處.經(jīng)過兩三年的經(jīng)營期間,分公司開始轉(zhuǎn)虧為盈時,再把分公司變更注冊為子公司,這樣可以降低分支機構(gòu)對總機構(gòu)的法律影響.

八類分支機構(gòu)不需要就地預(yù)繳所得稅

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知(財預(yù)〔2008〕10號)等相關(guān)文件規(guī)定,以下八類分支機構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅:

1.垂直管理的中央類企業(yè),其分支機構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.如中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè).

2.三級及以下分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu).

3.分支機構(gòu)不具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門時,該不具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.如果分支機構(gòu)具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門,但其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門不能分開核算的,則該獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門也不得視同一個分支機構(gòu),其企業(yè)所得稅允許和總部匯總繳納,而不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

4.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

5.上年度認定為小型微利企業(yè)的,其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

6.新設(shè)立的分支機構(gòu),設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

7.撤銷的分支機構(gòu),撤銷當年剩余期限內(nèi)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫.

8.企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

看完了小編整理的內(nèi)容之后大家應(yīng)該都知道一般是就地預(yù)繳,集中清算.現(xiàn)在大家對于分公司的所得稅核算都清楚了吧,所得稅的交納需要遵守相關(guān)的法律規(guī)定,對于分公司的發(fā)展是很重要的一點.此外,分支機構(gòu)資格界定本文也做了介紹,大家也可以了解一下.