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不動產折舊年限和殘值如何確定

一.首先根據固定資產的折舊年限

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

單位無償贈與不動產如何納稅?

據相關稅收政策,單位無償贈與不動產行為,應進行營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、契稅相關處理.

雙方均應當繳納印花稅.《印花稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定,在中華人民共和國境內書立產權轉移書據的單位和個人都是印花稅的納稅義務人,應當按照規(guī)定繳納印花稅.所說的產權轉移書據,是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據.對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免納印花稅.由此可見,對房產無償贈與行為,雙方均應當繳納印花稅.產權轉移書據由立據人貼花,如未貼或者少貼印花,書據的持有人應負責補貼印花.所立書據以合同方式簽訂的,應由持有書據的各方分別按全額貼花.其計稅依據應按照市場價格計算金額,適用稅率為萬分之五.

接受贈與方應繳納契稅.《契稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當按規(guī)定繳納契稅.所稱轉移土地、房屋權屬包括房屋贈與.所以,對接受贈與的房產應當以市場價格按4%計算繳納契稅.

贈與方的無償贈與支出不允許稅前扣除.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.公益性社會團體,是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體:依法登記,具有法人資格;以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營利為目的;全部資產及其增值為該法人所有;收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè);終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;不經營與其設立目的無關的業(yè)務;有健全的財務會計制度;捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配;國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件.對除此以外的捐贈支出不得扣除.所以,對省煙草公司直接對該煙草公司無償捐贈不動產而發(fā)生的資產損失,屬于直接捐贈支出,不允許稅前扣除.

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