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公司注銷后遞延所得稅財產(chǎn)如何處理?

公司清算所得計算:

1、公司清算的企業(yè)所得稅解決包含以下幾點:

(1)所有財產(chǎn)都應(yīng)按可變現(xiàn)價值或成交價,確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的或損害;

(2)確定債務(wù)清除、債務(wù)清償?shù)牡玫交驌p害;

(3)更改長期運營計算標(biāo)準(zhǔn),對預(yù)提或待攤特性費用進行修復(fù);

(4)依規(guī)彌補虧損,明確清算所得;

(5)測算并交納清算所得稅;

(6)明確可以向公司股東分配剩余財產(chǎn)、應(yīng)對股利分配等.

2、公司的所有財產(chǎn)可變現(xiàn)價值或成交價,扣減資產(chǎn)計稅依據(jù)、清算費用、相關(guān)稅費,再加上債務(wù)清償損益表等后的余額,為清算所得.

對比稅務(wù)[2009]60號文:結(jié)算的清算所得計算公式如下所示:

清算所得

=公司的所有財產(chǎn)可變現(xiàn)價值或成交價-資產(chǎn)計稅依據(jù)-清算費用-相關(guān)稅費 債務(wù)清償損益表-填補以前年度虧損.

在其中:

(1)債務(wù)清償損益表=債務(wù)計稅依據(jù)-債務(wù)具體還款額度.正數(shù)為盈利,負(fù)值為損害.

(2)公式計算里的相關(guān)稅費為公司在結(jié)算環(huán)節(jié)中所發(fā)生的相關(guān)稅費,不包括公司之前年度欠稅款.

需要注意的問題一點是,在公司資產(chǎn)負(fù)債表中有兩種特殊的新項目需要考慮,一個是遞延所得稅財產(chǎn),一個是遞延所得稅債務(wù).在預(yù)估公司清算所得時,是直接使用資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或成交價減掉的財產(chǎn)的計稅依據(jù),而非帳面價值.因而,遞延所得稅財產(chǎn)或債務(wù)具體早已轉(zhuǎn)到了.因此,此項財產(chǎn)或債務(wù)在預(yù)估公司清算所得時就無須考慮到.

如何以公司資產(chǎn)或債務(wù)的帳面價值為載體測算清算所得,則清算所得=公司的所有財產(chǎn)可變現(xiàn)價值或成交價-資產(chǎn)帳面價值-清算費用-相關(guān)稅費 債務(wù)帳面價值-債務(wù)具體還款額度-填補以前年度虧損-遞延所得稅財產(chǎn) 遞延所得稅債務(wù)

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