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第一條 進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化個(gè)體戶個(gè)稅征收管理，依據(jù)個(gè)人所得等相關(guān)稅收法規(guī)、法規(guī)及政策，制定本辦法。

第二條 推行核定征收的個(gè)體戶理應(yīng)按照本辦法的相關(guān)規(guī)定，測(cè)算并申請(qǐng)繳納個(gè)稅。

第三條 本辦法所稱個(gè)體戶包含

一)依法取得個(gè)體戶企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事專業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的個(gè)體戶

二)經(jīng)政府相關(guān)部門準(zhǔn)許，從業(yè)辦校、診療、資詢等服務(wù)活動(dòng)本人

三)別的從業(yè)個(gè)人生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)的本人。

第四條 個(gè)體戶以客戶為個(gè)稅納稅主體。

第五條 個(gè)體戶應(yīng)納稅額計(jì)算，以收付實(shí)現(xiàn)制為準(zhǔn)則，歸屬于當(dāng)期的收益費(fèi)用和，不管賬款是不是收付款，均做為當(dāng)期的收益費(fèi)用和;不屬當(dāng)期的收益費(fèi)用和，即便賬款早就在本期收付款，都不做為本期收益費(fèi)用和。本辦法和國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)定的除外。

第六條 在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體戶賬務(wù)處理方法與本辦法和國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法和國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局的有關(guān)規(guī)定測(cè)算。

第七條 個(gè)體戶生產(chǎn)、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害、收益性支出及其容許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅額。

第八條 個(gè)體戶從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)活動(dòng)(下稱生產(chǎn)運(yùn)營(yíng))所取得的貨幣形式與非貨幣形式的各種收益，為收入總額。包含:銷售商品收益、提供勞務(wù)收入、出讓財(cái)產(chǎn)收入、利息費(fèi)用、房租收入、接納捐贈(zèng)收入、其他收益。

前述所指別的收入包括個(gè)體戶財(cái)產(chǎn)溢余收益、貸款逾期一年以上的還未消包裝物押金收益、確實(shí)無法償還的應(yīng)交賬款、已作壞賬加工后又收回的應(yīng)收賬款、資產(chǎn)重組收益、補(bǔ)貼收入、合同違約金收益、匯兌收益等。

第九條 成本指?jìng)€(gè)體戶在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的銷售費(fèi)用、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其它消耗。

第十條 費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體戶在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，早已記入成本相關(guān)花費(fèi)以外。

第十一條 稅費(fèi)就是指?jìng)€(gè)體戶在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的除個(gè)稅和容許抵扣的企業(yè)增值稅之外的各類稅費(fèi)以及額外。

第十二條 損害就是指?jìng)€(gè)體戶在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的固資和庫(kù)存商品的盤損、損壞、損毀損害，出讓經(jīng)濟(jì)損失，壞賬，地質(zhì)災(zāi)害等不可抗拒因素帶來的損失以及其它損害。

個(gè)體戶產(chǎn)生損失，扣減責(zé)任者賠付和保險(xiǎn)賠款后的余額，參考國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局相關(guān)公司資產(chǎn)損失抵扣的相關(guān)規(guī)定扣減。

個(gè)體戶早已做為損害解決的財(cái)產(chǎn)，在日后納稅年度又所有取回或部分取回時(shí)，理應(yīng)記入取回當(dāng)期的收益。

第十三條 收益性支出就是指除成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害外，個(gè)體戶在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、科學(xué)合理的開支。

第十四條 個(gè)體戶所發(fā)生的開支理應(yīng)區(qū)別收益性支出和資本性支出。收益性支出當(dāng)發(fā)生本期立即扣減;資本性支出理應(yīng)分期付款扣減或是記入相關(guān)資產(chǎn)成本，禁止在產(chǎn)生本期立即扣減。

前述所指開支，指的是與獲得收益緊密相關(guān)的開支。

除稅收法規(guī)另有規(guī)定的，個(gè)體戶所發(fā)生的成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失和收益性支出，不可反復(fù)扣減。

第十五條 個(gè)體戶以下開支不可扣減

一)個(gè)稅稅金

二)稅收滯納金

三)罰款、處罰與被收走財(cái)產(chǎn)損失

四)不符扣減所規(guī)定的捐贈(zèng)支出

五)贊助支出

六)用以個(gè)人或一個(gè)家庭的開支

七)與獲得生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入不相干的收益性支出

八)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求禁止扣減的開支。

第十六條 個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，理應(yīng)各自計(jì)算生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)成本及個(gè)人、家中花費(fèi)。針對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和個(gè)人、日常生活混合使用無法分辨費(fèi)用，其40%視作與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)花費(fèi)，準(zhǔn)許扣減。

第十七條 個(gè)體戶納稅年度所發(fā)生的虧本，批準(zhǔn)向之后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用之后年度的經(jīng)營(yíng)所得填補(bǔ)，但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過五年。

第十八條 個(gè)體戶應(yīng)用和銷售庫(kù)存商品，按規(guī)定計(jì)算出來的存貨的成本，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

第十九條 個(gè)體戶出讓財(cái)產(chǎn)，此項(xiàng)資產(chǎn)基金凈值，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

第二十條 本辦法所稱虧本，就是指?jìng)€(gè)體戶按照本辦法規(guī)定計(jì)算出來的應(yīng)納稅額小于零的金額。

第二十一條 個(gè)體戶具體付給從業(yè)者的、科學(xué)合理的工資薪金支出，準(zhǔn)許扣減。

體個(gè)體工商戶業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照相關(guān)法律法規(guī)、法規(guī)及現(xiàn)行政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)體戶業(yè)主工資薪金支出不可抵扣。

第二十二條 個(gè)體戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或是省級(jí)人民政府要求的范疇標(biāo)準(zhǔn)和向其業(yè)主和從業(yè)者交納的基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和公積金，準(zhǔn)許扣減。

個(gè)體戶為專業(yè)人員交納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)醫(yī)保費(fèi)，先后在不得超過從事人員工資總金額5%規(guī)范內(nèi)的那一部分按實(shí)扣減;超出一部分，不可扣減。

個(gè)體戶小區(qū)業(yè)主自己交納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)醫(yī)保費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)?地市)上一年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，先后在不得超過該計(jì)算基數(shù)5%規(guī)范內(nèi)的那一部分按實(shí)扣減;超出一部分，不可扣減。

第二十三條 除個(gè)體戶按照國(guó)家相關(guān)要求為特種作業(yè)人員從業(yè)者付款人身安全保險(xiǎn)費(fèi)用和國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求能夠扣減的許多商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體戶小區(qū)業(yè)主自己或?yàn)閺臉I(yè)者收取的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不可扣減。

第二十四條 個(gè)體戶在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的科學(xué)合理的不用遞延所得稅的借款費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減。

個(gè)體戶為購(gòu)買、修建固資、固定資產(chǎn)和通過12個(gè)月以上修建才能實(shí)現(xiàn)預(yù)訂可銷售狀態(tài)的庫(kù)存商品產(chǎn)生貸款的，在有關(guān)財(cái)產(chǎn)購(gòu)買、修建期內(nèi)所發(fā)生的科學(xué)合理的借款費(fèi)用，理應(yīng)做為資本性支出記入相關(guān)資產(chǎn)成本費(fèi)，并依據(jù)本辦法的相關(guān)規(guī)定扣減。

第二十五條 個(gè)體戶在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的以下利息費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減

一)向金融業(yè)企業(yè)借款的利息費(fèi)用

二)向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借貸的利息費(fèi)用，不得超過依照金融機(jī)構(gòu)同時(shí)期類似貸款利率計(jì)算的金額的一部分。

第二十六條 個(gè)體戶在金融交易中，及其納稅年度終結(jié)時(shí)把rmb之外的貨幣性資產(chǎn)、債務(wù)依照期終掉期rmb外匯中間價(jià)換算為人民幣過程中產(chǎn)生的匯兌損失，除早已記入相關(guān)資產(chǎn)成本一部分外，準(zhǔn)許扣減。

第二十七條 個(gè)體戶向有關(guān)工會(huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、所發(fā)生的員工福利費(fèi)開支、員工教育經(jīng)費(fèi)支出先后在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的要求內(nèi)按實(shí)扣減。

工資薪金總額就是指可在本期抵扣的工資薪金支出金額。

職工教育經(jīng)費(fèi)的具體產(chǎn)生金額超過規(guī)范占比本期不可以扣減的金額，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

個(gè)體戶小區(qū)業(yè)主自己向有關(guān)工會(huì)組織交納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、所發(fā)生的員工福利費(fèi)開支、員工教育經(jīng)費(fèi)支出，根據(jù)當(dāng)?shù)?地市)上一年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在此條第一款規(guī)定比例內(nèi)按實(shí)扣減。

第二十八條 個(gè)體戶所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)，按實(shí)際本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不能超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收入5‰。

小區(qū)業(yè)主自注冊(cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起止逐漸生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)之日止存在的招待費(fèi)，按實(shí)際本年利潤(rùn)的60%記入個(gè)體戶的開辦費(fèi)。

第二十九條 個(gè)體戶每一納稅年度所發(fā)生的與其說經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相關(guān)的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益15%的那一部分，能夠按實(shí)扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

第三十條 個(gè)體戶代其從業(yè)者或者他人承擔(dān)的稅金，不可抵扣。

第三十一條 個(gè)體戶按規(guī)定交納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按照實(shí)際產(chǎn)生金額扣減。

第三十二條 個(gè)體戶依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求租入固定資產(chǎn)收取的租費(fèi)，根據(jù)下面方式扣減

一)以售后回租方法租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的租費(fèi)開支，依照租賃期限勻稱扣減

二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的租費(fèi)開支，按規(guī)定組成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的那一部分理應(yīng)獲取折舊率，分期付款扣減。

第三十三條 個(gè)體戶參與財(cái)險(xiǎn)，按規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減。

第三十四條 個(gè)體戶所發(fā)生的科學(xué)合理的勞動(dòng)防護(hù)開支，準(zhǔn)許扣減。

第三十五條 個(gè)體戶自注冊(cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起止逐漸生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)之日止所發(fā)生合乎本辦法規(guī)定費(fèi)用，除為獲得固資、固定資產(chǎn)的開支，及其應(yīng)記入資產(chǎn)凈值的匯兌損益、利息費(fèi)用外，做為開辦費(fèi)，個(gè)體戶能選在進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的當(dāng)初一次性扣除，也可以自生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)月份起在很短于3年時(shí)間內(nèi)攤銷費(fèi)扣減，但一經(jīng)選中，不可更改。

逐漸生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)之日為個(gè)體戶獲得第一筆市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收入日期。

第三十六條 個(gè)體戶根據(jù)公益型社團(tuán)組織或是縣級(jí)以上人民政府以及單位，用以《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》所規(guī)定的公益慈善的捐助，捐獻(xiàn)額不得超過其應(yīng)納稅額30%的那一部分能夠按實(shí)扣減。

國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求能夠全額的在稅前列支的捐贈(zèng)支出新項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)體戶直接向收益人的捐助不可扣減。

公益型社團(tuán)組織的認(rèn)定，依照國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家民政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十七條 本辦法所稱贊助支出，就是指?jìng)€(gè)體戶所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相干的各種各樣非廣告宣傳特性開支。

第三十八條 個(gè)體戶科學(xué)研究研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)應(yīng)用、新技術(shù)存在的開發(fā)成本，及其科學(xué)研究研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)應(yīng)用而購(gòu)買每臺(tái)使用價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試設(shè)備和試驗(yàn)性裝置購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)許立即扣減;每臺(tái)使用價(jià)值在10多萬(wàn)元(含10萬(wàn)余元)的檢測(cè)儀器和試驗(yàn)性設(shè)備，按固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，禁止在本期立即扣減。

第三十九條 個(gè)體戶資產(chǎn)稅務(wù)解決，參考所得稅相關(guān)法律法規(guī)、法規(guī)及現(xiàn)行政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十條 個(gè)體戶有兩個(gè)或兩處之上經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，選用并穩(wěn)定向當(dāng)中一處運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳納個(gè)稅。

第四十一條 個(gè)體戶停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須在銷戶工商注冊(cè)或向政府相關(guān)部門申請(qǐng)注銷精子活動(dòng)率負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)還清相關(guān)繳稅事項(xiàng)。

第四十二條 各省市、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市地區(qū)稅務(wù)局需要結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w,建立落實(shí)措施方法。

第四十三條 本辦法自2015年1月1日起實(shí)施。我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局1997年3月26日公布的《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈個(gè)體戶個(gè)稅記稅方法(實(shí)施)〉工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào))同時(shí)廢止。

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