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差額納稅一般納稅人附加稅稅率特惠是按照全年收入或是差值收益

(

一

)

一般計(jì)稅方法的計(jì)算

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

[2012]13

號(hào)

)

要求

,

一般納稅人給予應(yīng)稅

,

示范點(diǎn)期內(nèi)依照增值稅改征企業(yè)增值稅相關(guān)規(guī)定容許從銷售總額中扣其付給非示范點(diǎn)經(jīng)營者價(jià)款的

,

需在

"

應(yīng)交稅金

--

銷項(xiàng)稅

"

學(xué)科下加設(shè)

"

營改增政策抵扣的銷項(xiàng)稅

"

欄目

,

用以紀(jì)錄該公司因按照規(guī)定扣除銷售總額而下降的銷項(xiàng)稅

;

與此同時(shí)

,"

營業(yè)成本

"

、

"

主營業(yè)務(wù)收入

"

等有關(guān)學(xué)科應(yīng)按照業(yè)務(wù)經(jīng)營的類型開展明細(xì)核算

.

公司接納應(yīng)稅時(shí)

按照規(guī)定容許扣除銷售總額而下降的銷項(xiàng)稅

,

貸記

"

應(yīng)交稅金

--

銷項(xiàng)稅

(

營改增政策抵扣的銷項(xiàng)稅

)"

學(xué)科

,

按照實(shí)際付款或應(yīng)付的額度與以上增值稅額的差值

,

貸記

"

主營業(yè)務(wù)收入

"

等課程

,

按照實(shí)際付款或應(yīng)付的額度

,

借記

"

存款

"

、

"

應(yīng)付款

"

等課程

.

針對(duì)期終一次性開展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的公司

期終

,

按照規(guī)定本期容許扣除銷售總額而下降的銷項(xiàng)稅

,

貸記

"

應(yīng)交稅金

--

銷項(xiàng)稅

(

營改增政策抵扣的銷項(xiàng)稅

)"

學(xué)科

,

借記

"

主營業(yè)務(wù)收入

"

等課程

.

按照目前高效的要求

以上賬務(wù)處理可作為一般計(jì)稅方法對(duì)差額計(jì)稅的處理方式

.

因而

,

主要有兩種處理辦法

:

1

、逐單會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

針對(duì)差額納稅業(yè)務(wù)多或是多種多樣計(jì)稅方式的一般納稅人

為了能更清晰地體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生狀況

,

防止歸納解決產(chǎn)生的概率不正確

,

提議逐單會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

.

實(shí)例

旅行社為一般納稅人

,

選用一般計(jì)稅方法

.2016

年

7

月

5

日

,

在做完對(duì)某個(gè)旅行團(tuán)的旅游管理后

,

獲得需要支付該團(tuán)度假旅游階段的餐費(fèi)普票

53000

元

.

財(cái)務(wù)核算

:

借

主營業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅金

銷項(xiàng)稅

(

營改增政策抵扣的銷項(xiàng)稅

)3000

貸

存款

53000

2

、期終一次性會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

一般適用訂單量小、業(yè)務(wù)流程單一納稅人

借

應(yīng)交稅金

--

銷項(xiàng)稅

(

營改增政策抵扣的銷項(xiàng)稅

)

貸

主營業(yè)務(wù)收入

"

等課程

思索

人力資源服務(wù)外包等委托受托人付款薪水等帳戶怎樣處理呢

?

(

二

)

簡易征收的計(jì)算

針對(duì)簡易征收中的差額納稅的賬務(wù)處理

現(xiàn)在還沒有具體規(guī)定

.

因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人的簡易征收和一般計(jì)稅方法是各自測(cè)算應(yīng)納稅所得額的

,

另外在增值稅納稅申報(bào)時(shí)是不開展抵繳的

,

因而

,

一般納稅人按簡易征收測(cè)算增值稅

,

提議

**"

應(yīng)交稅金

--

未交增值稅

",

而非

**"

應(yīng)交稅金

--

銷項(xiàng)稅

(

銷項(xiàng)稅

)"

計(jì)算

.

這樣操作較為清楚

.

實(shí)例

建筑工程公司為一般納稅人

,

承接了

C

工程建筑

,

并依法選了簡易征收

.

一部分工程項(xiàng)目由

E

建筑工程公司工程分包

.2016

年

7

月

,

付款

E

建筑工程公司分包款

103

萬余元

.

則分包款扣減計(jì)算如下所示

:

借

建筑施工

100

萬余元

應(yīng)交稅金

未交增值稅

3

萬余元

貸

存款

103

萬余元

差額納稅基本概況：

1

、“應(yīng)稅扣除項(xiàng)目”，就是指根據(jù)國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅政策差額征收增值稅納稅人，增值稅改征企業(yè)增值稅后，允許從所取得的應(yīng)稅所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣的一個(gè)項(xiàng)目。

同時(shí)滿足下列兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅人能夠可用企業(yè)增值稅差額納稅現(xiàn)行政策，即：

(

一

)

經(jīng)營者提供服務(wù)的歸屬于增值稅改征增值稅的應(yīng)稅范疇

;

(

二

)

所提供的應(yīng)稅合乎現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)國家相關(guān)增值稅差額納稅的政策 。

2

、 “應(yīng)稅扣除項(xiàng)目”根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

(

三

)

》填寫。無差額征收新項(xiàng)目納稅人附注三不填。

根據(jù)質(zhì)監(jiān)總局

年第

43

號(hào)公告第二條第

(

二

)

款第

6

點(diǎn)要求，在網(wǎng)上申請(qǐng)中增強(qiáng)了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

(

六

)

》，用以填好“應(yīng)稅扣減項(xiàng)目清單”，即是附注三的明細(xì)。一樣，無差額征收新項(xiàng)目納稅人附注六不填。

3

、按照目前的法律規(guī)定來講，“營改增政策”后，存有差額納稅具體的新項(xiàng)目大概包含下列五大類：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)、交通業(yè)服務(wù)項(xiàng)目、示范點(diǎn)貨運(yùn)物流承包的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)勘察勞務(wù)公司、廣告行業(yè)和代理商業(yè)等。

4

、抵扣方式講解：

對(duì)符合要求開展差值申報(bào)一般納稅人在稅務(wù)申報(bào)時(shí)使用抵稅收法律

即依照增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本原理

)

開展銷項(xiàng)稅抵扣，而非選用市場銷售抵加減法。

5

、差額納稅計(jì)算方法：

應(yīng)納增值稅額

記稅銷售總額×應(yīng)稅適用增值稅率或征收率

記稅銷售總額

取得的全部價(jià)稅合計(jì)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

-

付給別的單位或者個(gè)人的價(jià)稅合計(jì)款

)

÷

(1

對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅適用增值稅率或征收率

)

。

差額納稅一般納稅人附加稅稅率特惠是按照全年收入或是差值收益一文就來給大家解讀完后，并且歸還大伙兒拓寬了差額納稅基本概況等差額納稅的相關(guān)介紹，建議在解決增值稅一般納稅人公司的時(shí)候需要更為放在心上

由于它的稅務(wù)、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理都較為復(fù)雜

，

愿大家看完以后可以有自己的觀點(diǎn)。