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差額納稅一般納稅人附加稅稅率特惠是按照全年收入或是差值收益

(

一

)

一般計稅方法的計算

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》

財務會計

[2012]13

號

)

要求

,

一般納稅人給予應稅

,

示范點期內依照增值稅改征企業(yè)增值稅相關規(guī)定容許從銷售總額中扣其付給非示范點經營者價款的

,

需在

"

應交稅金

--

銷項稅

"

學科下加設

"

營改增政策抵扣的銷項稅

"

欄目

,

用以紀錄該公司因按照規(guī)定扣除銷售總額而下降的銷項稅

;

與此同時

,"

營業(yè)成本

"

、

"

主營業(yè)務收入

"

等有關學科應按照業(yè)務經營的類型開展明細核算

.

公司接納應稅時

按照規(guī)定容許扣除銷售總額而下降的銷項稅

,

貸記

"

應交稅金

--

銷項稅

(

營改增政策抵扣的銷項稅

)"

學科

,

按照實際付款或應付的額度與以上增值稅額的差值

,

貸記

"

主營業(yè)務收入

"

等課程

,

按照實際付款或應付的額度

,

借記

"

存款

"

、

"

應付款

"

等課程

.

針對期終一次性開展會計賬務處理的公司

期終

,

按照規(guī)定本期容許扣除銷售總額而下降的銷項稅

,

貸記

"

應交稅金

--

銷項稅

(

營改增政策抵扣的銷項稅

)"

學科

,

借記

"

主營業(yè)務收入

"

等課程

.

按照目前高效的要求

以上賬務處理可作為一般計稅方法對差額計稅的處理方式

.

因而

,

主要有兩種處理辦法

:

1

、逐單會計賬務處理

針對差額納稅業(yè)務多或是多種多樣計稅方式的一般納稅人

為了能更清晰地體現(xiàn)業(yè)務流程產生狀況

,

防止歸納解決產生的概率不正確

,

提議逐單會計賬務處理

.

實例

旅行社為一般納稅人

,

選用一般計稅方法

.2016

年

7

月

5

日

,

在做完對某個旅行團的旅游管理后

,

獲得需要支付該團度假旅游階段的餐費普票

53000

元

.

財務核算

:

借

主營業(yè)務收入

50000

應交稅金

銷項稅

(

營改增政策抵扣的銷項稅

)3000

貸

存款

53000

2

、期終一次性會計賬務處理

一般適用訂單量小、業(yè)務流程單一納稅人

借

應交稅金

--

銷項稅

(

營改增政策抵扣的銷項稅

)

貸

主營業(yè)務收入

"

等課程

思索

人力資源服務外包等委托受托人付款薪水等帳戶怎樣處理呢

?

(

二

)

簡易征收的計算

針對簡易征收中的差額納稅的賬務處理

現(xiàn)在還沒有具體規(guī)定

.

因為增值稅一般納稅人的簡易征收和一般計稅方法是各自測算應納稅所得額的

,

另外在增值稅納稅申報時是不開展抵繳的

,

因而

,

一般納稅人按簡易征收測算增值稅

,

提議

**"

應交稅金

--

未交增值稅

",

而非

**"

應交稅金

--

銷項稅

(

銷項稅

)"

計算

.

這樣操作較為清楚

.

實例

建筑工程公司為一般納稅人

,

承接了

C

工程建筑

,

并依法選了簡易征收

.

一部分工程項目由

E

建筑工程公司工程分包

.2016

年

7

月

,

付款

E

建筑工程公司分包款

103

萬余元

.

則分包款扣減計算如下所示

:

借

建筑施工

100

萬余元

應交稅金

未交增值稅

3

萬余元

貸

存款

103

萬余元

差額納稅基本概況：

1

、“應稅扣除項目”，就是指根據(jù)國家現(xiàn)行標準增值稅政策差額征收增值稅納稅人，增值稅改征企業(yè)增值稅后，允許從所取得的應稅所有價款和價外費用中扣的一個項目。

同時滿足下列兩個標準納稅人能夠可用企業(yè)增值稅差額納稅現(xiàn)行政策，即：

(

一

)

經營者提供服務的歸屬于增值稅改征增值稅的應稅范疇

;

(

二

)

所提供的應稅合乎現(xiàn)行標準國家相關增值稅差額納稅的政策 。

2

、 “應稅扣除項目”根據(jù)《增值稅納稅申報表附列資料

(

三

)

》填寫。無差額征收新項目納稅人附注三不填。

根據(jù)質監(jiān)總局

年第

43

號公告第二條第

(

二

)

款第

6

點要求，在網上申請中增強了《增值稅納稅申報表附列資料

(

六

)

》，用以填好“應稅扣減項目清單”，即是附注三的明細。一樣，無差額征收新項目納稅人附注六不填。

3

、按照目前的法律規(guī)定來講，“營改增政策”后，存有差額納稅具體的新項目大概包含下列五大類：有形動產融資租賃業(yè)務、交通業(yè)服務項目、示范點貨運物流承包的倉儲業(yè)務、勘察設計單位承擔勘察勞務公司、廣告行業(yè)和代理商業(yè)等。

4

、抵扣方式講解：

對符合要求開展差值申報一般納稅人在稅務申報時使用抵稅收法律

即依照增值稅進項抵扣的基本原理

)

開展銷項稅抵扣，而非選用市場銷售抵加減法。

5

、差額納稅計算方法：

應納增值稅額

記稅銷售總額×應稅適用增值稅率或征收率

記稅銷售總額

取得的全部價稅合計價款和價外費用

-

付給別的單位或者個人的價稅合計款

)

÷

(1

對應征稅應稅適用增值稅率或征收率

)

。

差額納稅一般納稅人附加稅稅率特惠是按照全年收入或是差值收益一文就來給大家解讀完后，并且歸還大伙兒拓寬了差額納稅基本概況等差額納稅的相關介紹，建議在解決增值稅一般納稅人公司的時候需要更為放在心上

由于它的稅務、會計賬務處理都較為復雜

，

愿大家看完以后可以有自己的觀點。