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出口免稅收入分錄要怎么寫？

現(xiàn)階段,國家對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物增值稅一律推行"免、抵、退"稅管理條例.稅收法律上,對"免、抵、退"稅方法有三步解決公式計算:

(1)本期應(yīng)納稅所得額=當(dāng)期限內(nèi)銷售商品銷項稅-(當(dāng)期進項稅額-本期免抵退不可免稅和抵扣的稅款)-本期進項稅額轉(zhuǎn)出;

(2)免抵退稅額=出口商品離岸價×外匯交易人民幣牌價×出口貨物退稅率;

(3)本期免抵稅額=本期免抵退稅額-本期退返稅款.

財務(wù)會計上,推行"免、抵、退"的政策會計賬務(wù)處理也隨之有三種處理方法.

一是,應(yīng)納稅所得額為正數(shù),即免抵后仍然應(yīng)繳納稅費,免抵稅額=免抵退稅額,即并沒有可退回稅款(如果沒有進項稅額轉(zhuǎn)出).這時,會計賬務(wù)處理如下所示:

借:應(yīng)交稅費---銷項稅(轉(zhuǎn)走未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費---未交增值稅

借:應(yīng)交稅費---銷項稅(出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額)

貸:應(yīng)交稅費---銷項稅(進出口退稅)

二是,應(yīng)納稅所得額為負值,即期終有進項稅額轉(zhuǎn)出,針對未抵頂過的進項稅,不想做賬務(wù)處理;當(dāng)進項稅額轉(zhuǎn)出超過"免、抵、退"稅款時,可所有出口退稅,免抵稅額為0.這時,會計賬務(wù)處理如下所示:

借:應(yīng)收款補貼款

貸:應(yīng)交稅費---銷項稅(進出口退稅)

三是,應(yīng)納稅所得額為負值,即期終有進項稅額轉(zhuǎn)出,針對未抵頂過的進項稅,不想做賬務(wù)處理;當(dāng)進項稅額轉(zhuǎn)出低于"免、抵、退"稅款時,可退回稅款為進項稅額轉(zhuǎn)出,免抵稅額=免抵退稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出.這時,會計賬務(wù)處理如下所示:

借:應(yīng)收款補貼款

應(yīng)交稅費---銷項稅(出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額)

貸:應(yīng)交稅費---銷項稅(進出口退稅)

出口報關(guān)單市場銷售時: 借:應(yīng)收款外匯交易應(yīng)收款

貸:商品銷售收入--出入口銷售額

結(jié)轉(zhuǎn)成本出口產(chǎn)品成本費:

借:產(chǎn)品銷售成本費

貸:庫存產(chǎn)品--庫存量出口產(chǎn)品

退返增值稅賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收款進出口退稅(企業(yè)增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--銷項稅(進出口退稅)

以上就是出口免稅收入分錄要怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，前文我早已給大家介紹完畢了，如果有任何其他財務(wù)基礎(chǔ)知識的相關(guān)問題，熱烈歡迎和的老師們開展互動交流。