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引言：根據(jù)國家對公務員“薪水、薪金所得”個人所得稅是有特別政策優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定，為大家介紹國家公務員工資薪酬個稅計算方式。

一、有關(guān)政策

(一)增值稅免稅政策優(yōu)惠

1、《中華人民共和國個人所得稅法》(通稱《個人所得稅法》)第四條第一款第三項、第七項要求：根據(jù)國家統(tǒng)一要求發(fā)送給的補助、補貼及機關(guān)人員的安置費、退職費、退休金、退休薪水、退休生活補助費免征個稅。

2、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈繳納個人所得稅若干問題的規(guī)定〉工作的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)要求：獨生子女補貼、托兒補助費、旅差費補貼、誤餐補助、擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總額的補助、補貼差值和家屬成員農(nóng)副產(chǎn)品補助不繳納個人所得稅。

3、《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、公積金相關(guān)個稅政策的通知》(稅務[2006]10號)要求：個人和單位先后在不得超過員工自己上一年度月平均收入12%幅度內(nèi)具體存繳的公積金，可在本人應納稅額中扣。本人具體領(lǐng)(支)取原提存的最基本養(yǎng)老金、基本上醫(yī)療保險金、失業(yè)金和公積金時，免征個稅。

4、《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)生育保險和生育醫(yī)療費相關(guān)個稅政策的通知》(稅務[2008]8號)要求：懷孕女性依照縣級以上人民政府按照國家有關(guān)規(guī)定制訂的生育險方法所取得的生育保險、生育醫(yī)療費或其它歸屬于生育險屬性的補貼、補助免征個稅。

5、《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廉租住房、經(jīng)濟適用住房和房屋租賃相關(guān)稅款政策的通知》(稅務[2008]24號)要求：對于個人按《廉租住房保障辦法》(住建部等9部委局令第162號)要求所取得的廉租住房貨幣補貼，免征個稅。

6、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)共產(chǎn)黨共產(chǎn)黨員繳納搶險救災“特殊黨費”在個稅前扣減問題的通知》(國稅發(fā)[2008]60號)要求：黨員個人根據(jù)基層黨組織繳納的搶險救災“特殊黨費”，可在個稅抵扣。

7、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人向地震災區(qū)捐助相關(guān)個稅稅收征管問題的通知》(國稅發(fā) [2008]55號)要求：本人根據(jù)繳納企業(yè)統(tǒng)一或先通過政府部門、非營利性組織向受災地區(qū)的捐助，憑政府部門或非營利性組織出具捐助憑證、繳納企業(yè)記錄的個人捐贈統(tǒng)計表等，容許繳納企業(yè)代收代繳或個人申報繳納個稅時如實扣減。

8、《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高級專家增加離休退休期內(nèi)獲得勞務報酬所得相關(guān)個稅問題的通知》(稅務[2008]7號)要求：高級專家增加離休退休期內(nèi)以其勞動關(guān)聯(lián)所屬單位所取得的按國家相關(guān)要求統(tǒng)一發(fā)放薪水、薪酬、補貼、補貼等收益，視作退休、退休金，免征個稅。

(二)繳稅現(xiàn)行政策。

1、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎金等測算繳納個人所得稅方式問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)要求：經(jīng)營者獲得全年度一次性獎金，獨立作為一個月薪水、薪金所得測算代收代繳個稅。

2、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)生活補助費范疇明確問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)要求：對從超過國家規(guī)定的占比或數(shù)量計提福利費、工會經(jīng)費中付給個人各種各樣補助、補貼;或從福利費和工會經(jīng)費中付給本單位職工人人有份的補助、補貼等一并納入“薪水、薪金所得”計稅個稅：

二、計算方式

1、月份薪水、薪金所得本人所得稅的計算

我們國家的《個人所得稅法》要求，薪水、薪金所得個稅，以每月總收入額扣減2000元花費后的余額測算。融合以上工作紀律要求，除高級專家增加離休退休期內(nèi)按國家相關(guān)要求獲得薪水、薪酬、補貼、補貼等收益及退休、退休職工薪水外，一般在職公務員的勞務報酬所得本人所得稅的計算需分四步開展：

第一步：明確工資薪金總額?，F(xiàn)階段，公務員工資由崗位工資、級別工資、生活型補助、運行性補貼及艱苦邊遠地區(qū)津貼五組成。此外，對某些員工也有按照國家和地方政府統(tǒng)一要求發(fā)放獨生子女補貼、托兒補助費、生育保險、生育醫(yī)療費、生育險性津貼補貼、廉租住房貨幣補貼及獎勵金等，這種都應該納入國家公務員工資薪酬總金額，即：首先應該明確出公務員各類工資薪金所得實發(fā)總額。

第二步：去除各類免稅政策的補助、補貼。依據(jù)上述要求，國家公務員工資總金額里的生活型補助、運行性補貼、艱苦邊遠地區(qū)補貼、獨生子女補貼、托兒補助費、生育保險、生育醫(yī)療費、生育險性津貼補貼、廉租住房貨幣補貼等以及在要求比例內(nèi)存繳(繳納)的公積金都應該在預估個稅時從所得的總金額中去除。

第三步：明確工資條之外福利和公會等相關(guān)部門發(fā)放到員工應記入記稅收入額的應稅所得。依據(jù)上述要求，公務員如有從超過國家規(guī)定的占比或數(shù)量計提福利費、工會經(jīng)費中獲得的各類補助、補貼應納入勞務報酬所得額以內(nèi)。除此之外，從福利費和工會經(jīng)費中付給本單位職工人人有份的補助、補貼等都應納入勞務報酬所得數(shù)量以內(nèi)。

第四步：測算應繳納的勞務報酬所得個稅。

比如：一位部長2008年10月份領(lǐng)到崗位工資510元，級別工資847元，生活型補貼和工作中性補貼950元，艱苦邊遠地區(qū)補貼75元，獨生子女補貼10元，一般性獎勵金200元。除此之外，從福利費和工會經(jīng)費中獲得人人有份的福利用具額度300元，從應發(fā)放的薪水中繳納公積金360元，根據(jù)非營利性組織向地震災害慈善捐款100元，則其部長的應發(fā)工資為：

510 847 950 75 10 200=2592元

記稅所得的為：

2592―950―75―10―360-100 300=1397元

應該部長10月份勞務報酬所得為1397元，不夠2000元的扣減花費額，故該部長10月份不繳納個稅。但按現(xiàn)階段一些行政機關(guān)把握計算方法，該部長則須繳納個稅(2592-2000)10%-25=34.20元。

需要注意的是，現(xiàn)階段有些國家行政機關(guān)都還沒實行一個新的國家公務員工資現(xiàn)行政策，對這種部門的國家公務員工資薪酬中沒有列入標準工資總金額而根據(jù)國家統(tǒng)一要求發(fā)放補助、補貼、員工親屬成員農(nóng)副產(chǎn)品補助、獨生子女補貼、托兒補助費、旅差費補貼、誤餐補助等亦不能繳納個人所得稅。

2、全年度一次性獎金本人所得稅的計算

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎金等測算繳納個人所得稅方式問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)要求：經(jīng)營者獲得全年度一次性獎金，獨立作為一個月薪水、薪金所得測算繳納個稅，其方法是什么：先把當月內(nèi)所取得的全年度一次性獎金，除于12個月，按照其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)，若是在派發(fā)年終一次性獎勵金的當月，經(jīng)營者當月勞務報酬所得小于稅收法律法規(guī)費用扣除額，應將全年度一次性獎金扣減“員工當月勞務報酬所得與花費扣除額的凈額”后的余額，再明確全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)。

比如：某機關(guān)公務員張某年尾得到一次性獎金8000元，當月的勞務報酬所得超出當月測算個稅時要扣減的收費標準，則須繳納個稅計算方法為：

①、按價稅合計的全年度一次性獎金收益除于12個月，即8000÷12=666.67元，依據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文件給的《稅率表》(相同)找到價稅合計所得的相對應的征收率為10%，速算扣除數(shù)為25;

②、按價稅合計的應納稅額計算出來的應繳個稅稅款為8000×10%-25=775元。

又如：某機關(guān)公務員王某年尾得到一次性獎金8000元，當月的勞務報酬所得比測算個稅時要扣減的收費標準還少600元，則須繳納個稅計算方法為：

①、按價稅合計的全年度一次性獎金收益除于12個月，即(8000-600)÷12=616.67元，找到價稅合計所得的相對應的征收率為10%，速算扣除數(shù)為25;

②、按價稅合計的應納稅額計算出來的應繳個稅稅款為(8000-600)×10%-25=715元。

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