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之前年度損益調整月末結轉成本怎樣做?

在所得稅年度匯算清繳截至日前,應納稅額調減,不用做賬務處理.所得稅記稅收益與營業(yè)利潤本來就不一致.所得稅記稅收益,僅僅是在預估所得稅時,做為計算基數(shù)來計算所得稅,不用做賬務處理假如是所得稅年度匯算清繳截至日后,應納稅額調減,就是屬于補繳所得稅.

財務會計帳務只對補繳做會計分錄:

1、實施政府會計準則的借:之前年度損益調整貸:應交稅金--應交所得稅交納借:應交稅金--應交所得稅貸:存款結轉成本借:分配利潤--盈余公積貸:之前年度損益調整

2、實行小企業(yè)會計準則的借:本年利潤貸:應交稅金--應交所得稅交納借:應交稅金--應交所得稅貸:存款

【問】:年尾企業(yè)所得稅年度匯算清繳,扣減額度為接待費的60%和營業(yè)收入的0.5%較小點的,超出上限的調減應納稅額.那樣,超量花費調減應納稅額得額,怎樣做賬務處理嗎?要如何維持財務的帳務均衡呢

【答】:

1、企業(yè)所得稅一般歸屬于一季度預繳,年終匯算清繳,多退少補.而年終匯算清繳應該是應納稅額的變化,不是對財務會計帳的變化.因而,財務會計帳未作調整分錄.

2、針對年度匯算清繳涉及到調減花費必須補繳企業(yè)所得稅的,補繳企業(yè)所得稅款需做賬務解決.

(1)按補交稅費作獲取會計分錄

借:之前年度損益調整

貸:應交稅金--企業(yè)所得稅

(2)結轉成本時

借:分配利潤--盈余公積

貸:之前年度損益調整

(3)交納時

借:應交稅金--企業(yè)所得稅

貸:存款

3、補交稅費財務會計帳加工后,還需要調節(jié)負債表"應交稅費"和"盈余公積"工程項目的年初數(shù).

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