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視同銷售計入銷售費用能稅前扣除嗎

2022-11-02 16:53

視同銷售計入銷售費用能稅前扣除嗎

新《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!镀髽I(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不得超過銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

增值稅中的視同銷售和不得抵扣進項稅有什么區(qū)別和聯(lián)系

視同銷售是將本環(huán)節(jié)自產(chǎn)或外購的貨物向下一環(huán)節(jié)移送,但又不屬于正常銷售的情況(無價款結(jié)算);視同銷售按銷售業(yè)務(wù)處理,計算的是銷項稅額。

不得抵扣進項稅是從上一環(huán)節(jié)購入的貨物,購入時已支付或負擔了增值稅,在本環(huán)節(jié)直接進入最終消費,不是銷售問題,不計算銷項稅,因而進項稅不得抵扣。

如果外購的貨物屬于不得抵扣進項稅的范圍,在購進時直接將已支付或負擔的增值稅計入有關(guān)成本,不作進項稅處理。

如果購進時已抵扣過進項稅的貨物,后來又發(fā)生用途轉(zhuǎn)變,需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,即抵減當期進項稅額。

視同銷售業(yè)務(wù)在計算銷項稅額時,計稅銷售額按同類貨物對外售價確定,無售價按組成計稅價格確定。

進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)在沖減已抵扣的進項稅額時,可以按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出,如果無法確定原抵扣的進項稅額,按現(xiàn)在的成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。

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