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一、工薪階層所得的花費扣減現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求及存在的不足

（一）工薪階層所得的花費扣減現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求

我國現(xiàn)階段《個人所得稅法》中工資所得的花費扣減有五類。

1.規(guī)范花費扣減?，F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《個人所得稅法》要求，在境內(nèi)承擔(dān)納稅時間納稅人所取得的勞務(wù)報酬所得在預(yù)估繳稅時，每月可扣減2 000塊的花費。中國境內(nèi)無居所而在中國境內(nèi)獲得薪水、薪金所得的外籍人員或我國境內(nèi)有居所但在中國境外獲得薪水、薪金所得的納稅主體，在預(yù)估繳稅時，每月可附加扣減2 800元。港澳臺同胞和僑民可以參照地區(qū)無居所經(jīng)營者享有2 800元附加的費用用扣減。

2.社保開支扣減?！秱€人所得稅法實施條例》第二十五條要求，根據(jù)國家要求，單位是本人繳納及個人繳納的最基本養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、公積金，從納稅主體的應(yīng)納稅額中扣。與此同時，《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)基本上養(yǎng)老保險金基本上醫(yī)保費失業(yè)保險費公積金相關(guān)個稅政策的通知》（稅務(wù)[2006]10號）要求，個人和單位先后在不得超過員工自己上一年度月平均收入12%幅度內(nèi)，實際存繳的公積金，可在本人應(yīng)納稅額中扣。單位及員工本人繳存的月平均收入不能超過員工工作單位所屬設(shè)區(qū)大城市上一年度員工月平均收入的3倍。個人和單位超出上述規(guī)定比例和規(guī)范繳納的個人公積金，應(yīng)先超出一部分劃入本人當(dāng)期的薪水、薪酬收益，計稅個稅。此外，《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)生育保險和生育醫(yī)療費相關(guān)個稅政策的通知》（稅務(wù)[2008]8號）要求，懷孕女性依照縣級以上人民政府按照國家有關(guān)規(guī)定制訂的生育險方法，所取得的生育保險、生育醫(yī)療費或其它歸屬于生育險屬性的補貼、補助，免征個稅。

3.福利費扣減?！秱€人所得稅法》第四條要求，根據(jù)國家統(tǒng)一要求發(fā)送給的補助、補貼，福利費、慰問金、福利金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、退伍費根據(jù)國家統(tǒng)一要求發(fā)送給黨員干部、員工的安置費、退職費、退休金、退休薪水、退休生活補助費，免征個稅?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)繳納個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]089號）要求，獨生子女補貼，擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標(biāo)準(zhǔn)工資總額的補助、補貼差值和家屬成員農(nóng)副產(chǎn)品補助，托兒補助費，旅差費補貼、誤餐補助因不屬薪水、薪酬屬性的補助、補貼或是不屬經(jīng)營者本人工資、薪金所得新項目收入，不征稅?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)外國籍本人獲得相關(guān)補助征免個人所得稅實行問題的通知》（國稅發(fā)[1997]54號）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)外國籍本人所取得的探親訪友費免征個稅相關(guān)產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（國稅發(fā)[2001]336號）文件規(guī)定，外籍人員以貨幣性方式所取得的租房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、有效標(biāo)準(zhǔn)化的出差補貼、探親訪友費、子女教育費免征個稅。

4.與職位相關(guān)的扣減?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個稅相關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）要求，本人因公務(wù)車和通信體制改革而所取得的公務(wù)車、通訊補貼收益，扣減一定標(biāo)準(zhǔn)化的國家公務(wù)費后，依照“薪水、薪酬”所得的新項目計稅個稅。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)保險代理人獲得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]454號）要求，保險代理人的提成在預(yù)估繳稅時需扣減40%的展業(yè)成本。

5.捐助類扣減。依據(jù)《個人所得稅法》要求，自己把它所得的根據(jù)我國境內(nèi)的社團(tuán)組織、國家行政機(jī)關(guān)向教育與別的社會公益事業(yè)及其遭到比較嚴(yán)重洪澇災(zāi)害地域、貧困地區(qū)捐助。捐助額不得超過納稅主體申報應(yīng)納稅額30%的那一部分，能夠以其應(yīng)納稅額中扣。與此同時個稅相關(guān)法律法規(guī)以單行道文的形式要求，經(jīng)營者向公益型青少年兒童活動場地、福利性非盈利性的老年服務(wù)結(jié)構(gòu)、義務(wù)教育教師及中國紅十字會、宋慶齡基金會、傷殘人福利慈善基金會等慈善機(jī)構(gòu)的捐助可以從稅前工資全額的扣減。

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