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持有至到期投入的債券利息收入如何做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

答：一、持有至到期投入的債券利息收入的賬務(wù)處理分這兩種情況(在負(fù)債表日)：

1、分期付款還息、一次還本的債權(quán)投資

借：應(yīng)收利息(按顏值和息票率測(cè)算確立的應(yīng)收未收貸款利息)

貸：長(zhǎng)期投資(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確立的利息費(fèi)用)

借或貸：持有至到期項(xiàng)目投資——利息調(diào)整(差值)

2、期滿一次還本付息的債權(quán)投資

借：持有至到期項(xiàng)目投資——應(yīng)計(jì)利息(按顏值和息票率測(cè)算確立的應(yīng)收未收貸款利息)

貸：長(zhǎng)期投資(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確立的利息費(fèi)用)

借或貸：持有至到期項(xiàng)目投資——利息調(diào)整(差值)

3、這兩種情況的區(qū)別就是：分期付款還息、一次到期還本，其貸款利息歸屬于速動(dòng)資產(chǎn)，記入”應(yīng)收利息“帳戶;期滿一次還本付息 ，其年息長(zhǎng)期資產(chǎn)，記入“持有至到期項(xiàng)目投資”屬下明細(xì)分類賬戶“利息調(diào)整”。

二、表明 ：

1、公司在擁有持有至期投入的會(huì)計(jì)年度，理應(yīng)按照攤余成本對(duì)持有至到期項(xiàng)目投資開展計(jì)量檢定。在負(fù)債表日，依照持有至到期項(xiàng)目投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確立的債券利息收入，理應(yīng)做為長(zhǎng)期投資開展賬務(wù)處理。

2、攤余成本就是指該資產(chǎn)的原始確定額度經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)論：

(1) 扣減已還款的本錢(在分期還本的情形下);

(2) 再加上或減掉選用實(shí)際利率法將這個(gè)原始確定額度與期滿日額度間的差值開展攤銷費(fèi)所形成的總計(jì)攤銷額;

(3) 扣減已經(jīng)發(fā)生的減值損失。

3、內(nèi)涵報(bào)酬率是指由資產(chǎn)在預(yù)估婚姻存續(xù)期間或適用較短時(shí)間段內(nèi)未來(lái)的發(fā)展現(xiàn)金流，現(xiàn)值為資產(chǎn)現(xiàn)階段帳面價(jià)值所采用的年利率。理應(yīng)在獲得持有至到期交易時(shí)明確，在這個(gè)項(xiàng)目投資預(yù)估婚姻存續(xù)期間或適用較短時(shí)間段內(nèi)保持一致。內(nèi)涵報(bào)酬率與息票率區(qū)別比較小的，也可按照息票率測(cè)算利息費(fèi)用，記入長(zhǎng)期投資。

4、個(gè)人理解：在“持有至到期項(xiàng)目投資”學(xué)科下設(shè)置權(quán)限“成本費(fèi)”、“利息調(diào)整”和“應(yīng)計(jì)利息”(期滿 一次還本付息用)三個(gè)明細(xì)分類賬戶。顏值便是“成本費(fèi)”余額。攤余成本便是“成本費(fèi)”余額與“利息調(diào)整”余額總和。

三、明確的規(guī)定請(qǐng)參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和應(yīng)用指南和有關(guān)教材內(nèi)容的介紹。

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