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持有至到期投入的債券利息收入如何做會計賬務(wù)處理

答：一、持有至到期投入的債券利息收入的賬務(wù)處理分這兩種情況(在負(fù)債表日)：

1、分期付款還息、一次還本的債權(quán)投資

借：應(yīng)收利息(按顏值和息票率測算確立的應(yīng)收未收貸款利息)

貸：長期投資(按攤余成本和實際利率計算確立的利息費(fèi)用)

借或貸：持有至到期項目投資——利息調(diào)整(差值)

2、期滿一次還本付息的債權(quán)投資

借：持有至到期項目投資——應(yīng)計利息(按顏值和息票率測算確立的應(yīng)收未收貸款利息)

貸：長期投資(按攤余成本和實際利率計算確立的利息費(fèi)用)

借或貸：持有至到期項目投資——利息調(diào)整(差值)

3、這兩種情況的區(qū)別就是：分期付款還息、一次到期還本，其貸款利息歸屬于速動資產(chǎn)，記入”應(yīng)收利息“帳戶;期滿一次還本付息 ，其年息長期資產(chǎn)，記入“持有至到期項目投資”屬下明細(xì)分類賬戶“利息調(diào)整”。

二、表明 ：

1、公司在擁有持有至期投入的會計年度，理應(yīng)按照攤余成本對持有至到期項目投資開展計量檢定。在負(fù)債表日，依照持有至到期項目投資攤余成本和實際利率計算確立的債券利息收入，理應(yīng)做為長期投資開展賬務(wù)處理。

2、攤余成本就是指該資產(chǎn)的原始確定額度經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)論：

(1) 扣減已還款的本錢(在分期還本的情形下);

(2) 再加上或減掉選用實際利率法將這個原始確定額度與期滿日額度間的差值開展攤銷費(fèi)所形成的總計攤銷額;

(3) 扣減已經(jīng)發(fā)生的減值損失。

3、內(nèi)涵報酬率是指由資產(chǎn)在預(yù)估婚姻存續(xù)期間或適用較短時間段內(nèi)未來的發(fā)展現(xiàn)金流，現(xiàn)值為資產(chǎn)現(xiàn)階段帳面價值所采用的年利率。理應(yīng)在獲得持有至到期交易時明確，在這個項目投資預(yù)估婚姻存續(xù)期間或適用較短時間段內(nèi)保持一致。內(nèi)涵報酬率與息票率區(qū)別比較小的，也可按照息票率測算利息費(fèi)用，記入長期投資。

4、個人理解：在“持有至到期項目投資”學(xué)科下設(shè)置權(quán)限“成本費(fèi)”、“利息調(diào)整”和“應(yīng)計利息”(期滿 一次還本付息用)三個明細(xì)分類賬戶。顏值便是“成本費(fèi)”余額。攤余成本便是“成本費(fèi)”余額與“利息調(diào)整”余額總和。

三、明確的規(guī)定請參考《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》和應(yīng)用指南和有關(guān)教材內(nèi)容的介紹。

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