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發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限可以稅前列支嗎?

答：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 另《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。故，上述已經(jīng)超過(guò)認(rèn)證期限的進(jìn)項(xiàng)稅額屬于不允許抵扣的增值稅額，只要符合企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，就允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

稅前列支的注意事項(xiàng)是什么？

答：

在進(jìn)行廣告費(fèi)支出所得稅稅前列支時(shí)要注意:

1、廣告公司轉(zhuǎn)包所列支的廣告費(fèi)支出必須同時(shí)滿足下列條件:

(1)廣告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專門(mén)機(jī)構(gòu)制作的;

(2)已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;

(3)通過(guò)一定的媒體傳播。

不同時(shí)具備上述三個(gè)條件的不可作為廣告費(fèi)用在稅前扣除。

2、廣告公司經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)合同規(guī)定確認(rèn)日、確認(rèn)額與發(fā)票開(kāi)具的確認(rèn)日、確認(rèn)額不符的情況。如果企業(yè)按發(fā)票上日期和金額確認(rèn)則不作稅務(wù)調(diào)整，如果企業(yè)按合同確認(rèn)而未按發(fā)票確認(rèn)則應(yīng)作納稅調(diào)整。

3、廣告公司與其他廣告公司所簽的合同可能是一期、二期、三期的合同，一期在當(dāng)期已到期、且款項(xiàng)已全部到位，就應(yīng)將全部一期款項(xiàng)按合同確認(rèn)為收入，而不應(yīng)以二期合同未到期為由將一期收入款項(xiàng)滯留在"預(yù)收賬款"科目的貸方，不予結(jié)轉(zhuǎn)收入，造成少納所得稅及流轉(zhuǎn)稅。

4、若二期合同尚未執(zhí)行或僅部分執(zhí)行，即在實(shí)質(zhì)性的物質(zhì)利益沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)的情況下，已有二期的全額款項(xiàng)在當(dāng)期收到，那么按稅法規(guī)定必須全額納稅。雖然這樣會(huì)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大影響，但是企業(yè)不能違背稅法的有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)此種情況納稅人可向有關(guān)稅務(wù)部門(mén)提出延期納稅的請(qǐng)求。

“發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限可以稅前列支嗎？”不知道大家是否都明白了。發(fā)票是會(huì)計(jì)的基本功，也是會(huì)計(jì)繞不過(guò)的一個(gè)點(diǎn)，如果還有疑問(wèn)，歡迎小窗聯(lián)系我們答疑老師，隨時(shí)為大家答疑解惑，只要你需要，老師就一直在哈。