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海外虧損彌補限期是不是受五年限定?

我司2014年度境外經營確定虧本200萬余元，因為海外運營機構虧本不可抵扣地區(qū)運營組織的收益，可以用之后本年度該地境外所得填補，往后面彌補的限期一般是多久？

必須視地區(qū)盈利情況判斷。

《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局關于公司境外所得消費型增值稅有關問題的通知》（稅務〔2009〕125號）第三條第（五）款規(guī)定，在統(tǒng)計測算海外應納稅所得額時，公司在境外同一我國（地域）開設不有獨立繳稅的地位子公司，依照所得稅法及實施細則的相關規(guī)定計算出來的虧本，不可抵扣其國內或別國（地域）的應納稅額，但能用同一我國（地域）很多項目或之后年度的所得的按照規(guī)定填補。

《我國稅務質監(jiān)總局有關公布〈公司境外所得消費型增值稅操作說明〉的通知》（我國稅務質監(jiān)總局公示2010年第1號）配件《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》第十四點針對稅務〔2009〕125號第三條的有關規(guī)定展開了表述，公司在同一納稅年度的海內外所得的加總為正數(shù)的，其海外子公司所發(fā)生的虧本，因為以上結轉成本彌補的限定而造成的未作彌補的一部分（下列稱之為非具體凈虧損），將來在這個子公司的結轉成本填補限期不會受到5年限限定。

因而，（1）假如企業(yè)本期海內外所得的盈利額與凈虧損加總后和為零或正數(shù)，則該本年度海外子公司非具體凈虧損可無期限往后結轉成本填補；

（2）假如企業(yè)本期海內外所得的盈利額與凈虧損加總后和為負值，則是以海外分公司的凈虧損超出公司盈利額一部分的具體凈虧損，按所得稅法第十八條規(guī)定的期限（即結轉成本期限最多不能超過5年）開展虧損彌補，不得超過公司盈利額一部分非具體凈虧損仍然可以無期限往后結轉成本填補。公司解決海外子公司的具體凈虧損和非具體凈虧損不同類型的結轉成本填補狀況認真檢查。

怎樣彌補虧損？

一是虧錢的定義。虧本即“收不抵支”，指收益減掉成本費、費后為負值，體現(xiàn)在會計分錄上有“本年利潤”的借方余額數(shù)。而稅收法律則無自身的概念，《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條要求：所得稅法第五條所指虧本，主要是指按照所得稅法和本規(guī)章的相關規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去免稅收入、免稅收入和各種扣減后小于零的金額。

二是虧錢的結轉成本方法。虧損結轉，就是指交納企業(yè)所得稅納稅人在某一納稅年度產生經營虧損，準許在別的納稅年度贏利中資本增值的一種稅收優(yōu)惠政策。主要是根據(jù)納稅主體長期運營的假定。由于經營者除開法律法規(guī)理應停止外，其生產制造、生產經營是在指定經營期限內的一個循環(huán)過程，其收益、成本費、費用以及盈利也應按照此經營期限來決定，這樣才可以全方位、真切地體現(xiàn)經營者全方位運營期內的最后經營業(yè)績和經營情況。虧損結轉的最基本方法，可分為向之前年度結轉和向之后年度結轉二種，也是有將兩種形式結合在一起的，稱之為混和結轉成本。從工作實踐看來，一些企業(yè)因為初始投資成本比較大，在初創(chuàng)期通常贏利偏少而出現(xiàn)虧本的可能性比較大，因而向之后年度結轉虧本對于企業(yè)更加有益。與此同時，假如向之前年度結轉虧本，還存在著一個之前年度已納企業(yè)所得稅稅款入庫難題，加強了稅收管理工作量，而向之后年度結轉虧本，經營者能直接抵減之后贏利年度的應納稅額，立即降低應納稅款，既有益于稅收管理，也便于經營者。因而，新稅法使用了往后結轉成本虧錢的方法。

三是虧本確認的。根據(jù)國家稅務質監(jiān)總局關于做好《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》工作的通知（國稅發(fā)[1997]189號），企業(yè)用之后本年度完成的收益彌補虧損時，必須稅務行政機關審批才可以填補。自2004年逐漸，《我國稅務質監(jiān)總局實施意見已停止和下發(fā)管理方法企業(yè)所得稅審核新項目后面管理方法工作方案》（國稅發(fā)[2004]082號）取消這一審批要求。撤銷該審批工程后，納稅人在稅務申報時（包含預繳稅款申報和年度申報）可以自行測算并填補之前年度對符合條件的虧本。公司在自主測算虧本時，有關總收入額與開支均需按稅收法律法規(guī)明確。稅務行政機關撤銷審批后，主要提升定期檢查監(jiān)管工作中。稅務行政機關查補的收入額不可以用以填補以前年度虧損，但查補的收入額能夠填補查補的虧本。

四是虧本計算方法?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條要求：公司每一納稅年度的收入總額，扣減免稅收入、不征稅收入、各種扣減及其容許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅額?！秾嵤l例》第十條要求：“所得稅法第五條所指虧本，主要是指按照所得稅法和本規(guī)章的相關規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去免稅收入、免稅收入和各種扣減后小于零的金額”。用計算方法表明：稅收法律確定的凈虧損：收入總額一免稅收入－不征稅收入－各類扣減。

五是虧損彌補期限?！镀髽I(yè)所得稅法》第十八條要求：“公司納稅年度所發(fā)生的虧本，批準向之后年度結轉，用之后年度的所得的填補，但轉結期限最多不能超過五年”。即經營者產生本年度虧錢的，能用下一納稅年度的得到填補；下一納稅年度的所得的不夠彌補的，能夠逐漸持續(xù)填補，但持續(xù)填補期最多不能超過五年。

六是虧損彌補的一些特殊要求。公司在發(fā)展中，有可能會歷經重新組合或是合并分立。稅收法律對有關情況進行了獨特要求。為激勵一些企業(yè)改制重組，對一些符合要求要求的公司原先的虧本，需要由改革后公司填補。被合拼公司合并之前的所有所得稅繳稅事宜由并入公司擔負，之前年度的虧本，假如不得超過法律規(guī)定填補限期，應由合拼公司再次按照規(guī)定用之后本年度達到的和被合拼公司資產有關的所得的填補。但是必須有前提條件必要條件，僅有在一般股權支付額不得超過股權支付額20％的情形下，被合拼公司的虧本才能夠按比例分配填補。公司分立企業(yè)支付給被公司分立公司或其股東互換合同款中，除公司分立公司的股權之外的非股權支付額，不超過付款的股權票面價格（或收取的股本的帳面價值）20％的，企業(yè)分立中，被吸收合并公司已分離出來財產相對應繳稅事宜由接納資產公司分立公司繼承。被公司分立公司的不得超過法律規(guī)定填補的期限凈虧損可按照分離出來財產占所有資產占比進行分割，由接納分離出來資產公司分立公司再次填補。

七是虧本需要注意的事項。包含：在預估凈虧損時，務必嚴格執(zhí)行以上公式計算明確順序測算，不得擅自調節(jié)測算次序；免稅收入和免稅政策收入是指毛利，其額度必定大于零；測算虧本時，不扣減免稅政策所得大于失，及其抵扣受贏利限制加計額（如殘廢員工工資加計額，技術開發(fā)費加計額這些，該類扣除額只能把應納稅額扣減到零即可）；公司在歸納測算繳納稅款時，其海外運營機構虧本不可抵扣地區(qū)運營組織的收益。稅收法律計算出來的凈虧損不包含境外所得或虧本，即境外所得不可用以填補地區(qū)虧本，海外虧本也無法由境內所得填補。

海外虧損彌補限期是不是受五年限定?前文我闡述了這一具體內容這是主要看地區(qū)的現(xiàn)象處理，有關彌補虧損內容前文小編簡要介紹了，還有其他的會計里的疑惑的，可點擊對話框咨詢在線教師答疑解惑！