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不過關(guān)機(jī)械設(shè)備退換貨賬務(wù)處理?

某企業(yè)在去年購入一臺機(jī)械設(shè)備，至今早已計提折舊三四個月，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)機(jī)器設(shè)備無法達(dá)到應(yīng)用規(guī)定。經(jīng)銷商允許退換貨，與此同時全退。在這樣的情況下，應(yīng)如何開展賬務(wù)處理？上年購入此設(shè)備的時候沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如今怎樣進(jìn)行增值稅稅務(wù)解決？

這樣的情況下，該單位應(yīng)當(dāng)按負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，遞交給銷售方，對其開具紅字稅票。按原先機(jī)械設(shè)備進(jìn)賬的規(guī)格沖回原賬務(wù)處理，與此同時沖回所計提折舊費(fèi)。因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)流程早已以前年度，還應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)因此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的影響本年利潤和負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。自然，假如上一期對此項(xiàng)財產(chǎn)計提折舊金額并不大，可以和今天計提一部分一同立即抵減本期折舊費(fèi)，這樣更簡單。

需要注意的是，按照國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）要求，一般納稅人獲得專票后，產(chǎn)生銷貨退回、開稅票不正確等情況但是不合乎廢止條 零件的，或因賣貨一部分退還及產(chǎn)生銷售折讓的，購方需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審查后，出示《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（購方務(wù)必暫依《通知單》列出企業(yè)增值稅稅款從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)站出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可納入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待獲得銷貨方出具的紅字專用發(fā)票后，與存留的《通知單》一并做為記帳憑證。銷貨方憑購方所提供的《通知單》出具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)是以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)出具。

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）要求， 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（下稱專票）后，產(chǎn)生銷貨退回、銷售折讓及其開稅票不正確等狀況必須出具紅字專用發(fā)票的，購方所買貨品不屬企業(yè)增值稅繳稅項(xiàng)目范圍，所取得的專票沒經(jīng)認(rèn)證，由購方填寫審批單，并且在審批單上填好主要原因及其相匹配藍(lán)色字體專票的數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批后出示通知書。購方未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決。

產(chǎn)生銷貨退回或銷售折讓的，除依照《通知》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行修復(fù)外，銷貨方還應(yīng)當(dāng)在出具紅字專用發(fā)票后，將此筆業(yè)務(wù)相對應(yīng)記帳憑證影印件申報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案。

銷售退回的賬務(wù)處理？

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》第九條要求： “公司已確定銷售商品收入的賣出產(chǎn)品產(chǎn)生銷售退回的，必須在發(fā)生的時候抵減本期銷售商品收入。

銷售退回歸屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，可用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。”

因而，針對銷售退回，公司可分別不同的情況開展賬務(wù)處理：

1、針對年度未確認(rèn)收入的賣出產(chǎn)品產(chǎn)生銷售退回的，這時候賬務(wù)處理非常簡單，公司應(yīng)按照已計入“發(fā)出商品”學(xué)科的商品成本額度，貸記“庫存產(chǎn)品”學(xué)科，借記“發(fā)出商品””學(xué)科。

2、針對年度已確認(rèn)收入的賣出產(chǎn)品產(chǎn)生退回的，公司一般需在發(fā)生的時候抵減本期銷售商品收入，并且抵減本期市場銷售商品成本。

如此項(xiàng)銷售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)一起調(diào)節(jié)有關(guān)銷售費(fèi)用金額；如此項(xiàng)銷售退回容許扣除增值稅額的，應(yīng)一起調(diào)節(jié)“應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)”學(xué)科的相對應(yīng)額度。

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