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所得稅應(yīng)交稅費(fèi)占比

答：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅額 * 征收率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-各類扣減-以前年度虧損

練習(xí)題

某公司為居民納稅人，所得稅率為25%，2014年度該公司相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下所示：

（1）全年度完成產(chǎn)品銷售收入6800萬余元，獲得國債利息收益120萬余元

（2）全年度商品銷售成本費(fèi)3680萬余元

（3）全年度運(yùn)營應(yīng)交稅費(fèi)129.9萬余元，在其中，上交消費(fèi)稅稅率81萬余元，大城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬余元，消費(fèi)稅稅率額外14.67萬余元

（4）全年度商品營業(yè)費(fèi)用1300萬余元（在其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬余元）

規(guī)定：

（1）測(cè)算該公司2014年資產(chǎn)總額

（2）在資產(chǎn)總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整測(cè)算當(dāng)初企業(yè)所得稅稅額（回答中金額企業(yè)用萬余元表明）

解釋：

（1）資產(chǎn)總額=6800 120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬余元

（2）要調(diào)整的一個(gè)項(xiàng)目如下所示：

1、國債利息收益不繳納所得稅，因此核減120萬余元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣減額度=6800*15%=1020萬余元，低于本期發(fā)生額1150，因此調(diào)減130萬余元，這130萬余元能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減；

3、招待費(fèi)：84*60%=50.4萬余元，6800*0.5%=34萬余元，由于34＜50.4，因此今天招待費(fèi)的扣減額度為34萬余元，應(yīng)調(diào)減84-34=50萬余元；

新產(chǎn)品開發(fā)花費(fèi)能夠加計(jì)50%：150*50%=75萬余元，應(yīng)核減75萬余元；

綜上所述，所得稅應(yīng)納稅額=404.1-120 130 50-75 5 10.8 8=412.9

當(dāng)初企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬余元

在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)，什么開支不可扣減

⑴資本性支出。就是指經(jīng)營者購買、修建固資，及其境外投資的開支。公司的資本性支出，不可直接從抵扣，要以獲取折舊費(fèi)的形式逐漸攤銷費(fèi)。

⑵無形資產(chǎn)攤銷轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。就是指經(jīng)營者購買無形資產(chǎn)攤銷及其自主開發(fā)無形資產(chǎn)攤銷的各種支出費(fèi)用。無形資產(chǎn)攤銷轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出也不能立即扣減，需在其獲益期限內(nèi)分期付款攤銷費(fèi)。

⑶資產(chǎn)減值損失。固資、無形資產(chǎn)攤銷計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不可以在抵扣；別的資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化成實(shí)際性損害以前，不可以在抵扣。

⑷違法經(jīng)營的處罰與被收走財(cái)產(chǎn)損失。經(jīng)營者違背中國法律。法規(guī)和規(guī)章，被相關(guān)部門懲處的處罰和被收走財(cái)產(chǎn)損失，不可扣減。

⑸各類稅款的違約金、罰款和處罰。經(jīng)營者觸犯我國稅收法律，被稅務(wù)單位懲處的稅款滯納金和罰金、司法機(jī)關(guān)懲處的罰款，及其以上之外的各類處罰，禁止在抵扣。

⑹洪澇災(zāi)害或是意外事件損害有補(bǔ)償?shù)囊徊糠?。?jīng)營者遭到洪澇災(zāi)害或是意外事件，車險(xiǎn)公司給與補(bǔ)償?shù)囊徊糠?，禁止在抵扣?/p>

⑺超出我國容許扣減的公益性、救助性捐助，及其非公益性、救助性捐助。經(jīng)營者用以非公益性、救助性捐助，及其超出年度利潤總額12%的的部分捐助，不可以扣減。

⑻各種各樣贊助支出。

⑼與獲得收益不相干的別的各類開支。

之上闡述了所得稅應(yīng)交稅費(fèi)占比，也闡述了在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)，什么開支不可扣減。作為一名公司的財(cái)務(wù)人員，尤其是稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白，公司的企業(yè)所得稅稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)怎么計(jì)算。如果你是很清楚，那樣咨詢一下在線教師吧