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買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。

合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。

（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等一些科目，按其賬面上余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

在交易對(duì)方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對(duì)方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”及“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。

買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的確認(rèn)方法：

買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（Buying back the sale of financial assets）是指公司按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。

公司根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)作為初始確認(rèn)金額。

資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入，確認(rèn)為應(yīng)收利息，同時(shí)計(jì)入利息收入。返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收利息賬面余額的差額計(jì)入利息收入。

因取得證券等資產(chǎn)（除交易性金融資產(chǎn)）發(fā)生的交易費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。

本期關(guān)于買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理就為大家介紹到這里了。如果你認(rèn)為自身的財(cái)稅知識(shí)還有待提升，如果你想找一個(gè)合適的會(huì)計(jì)平臺(tái)來(lái)提升自己，，是你不二的選擇。