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中小企業(yè)免征增值稅會計賬務(wù)處理

財務(wù)會計（2016）22號文件規(guī)定：中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測算銷項稅，確認(rèn)為應(yīng)交稅金，在符合企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件后，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到損益類。

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第6號公告要求，一般納稅人繳納稅費(fèi)、消費(fèi)稅稅率、教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)，和隨企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅率附征的大都市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅附加稅等稅金，正常情況下推行按季申請。

一是，季度申報的時候才知道是不是合格增值稅免稅；

二是，稅金是季度申報，可是表格是按照月，因此每月正常的會計賬務(wù)處理；

三是，3/9萬增值稅免稅，并不是立即免稅，是合格后免稅，每月的時候不會了解是不是免！

四是，平常帳務(wù)也明白，未來更“舒適”！

五是，稅務(wù)從業(yè)者，一項基本原則便是“細(xì)”！

提議會計賬務(wù)處理如下所示：

1.每月獲得銷售額時，理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測算銷項稅，確認(rèn)為應(yīng)交稅金

借：應(yīng)收帳款/應(yīng)收票據(jù)/存款等課程

貸：營業(yè)成本/營業(yè)外收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等課程

應(yīng)交稅金——銷項稅

依照機(jī)構(gòu)所在地的大都市維護(hù)建設(shè)稅稅率和教育附加費(fèi)增值稅率測算記提大城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳大城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳教育附加費(fèi)

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳地方教育附加

2.季度申報時，做到企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件后，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到損益類，提議轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金-銷項稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入

需要注意的是，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到損益類不包含，本期代開增值稅專用發(fā)票沒有將專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時往負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)交納增值稅。

3.季末時，做到企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件后，將一季度內(nèi)計提大城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費(fèi)沖回做反過來的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)（紅色字體）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳大城市維護(hù)建設(shè)稅（紅色字體）

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳教育附加費(fèi)（紅色字體）

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳地方教育附加（紅色字體）

需要注意的是，沖回的大都市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費(fèi)不包含，本期代開增值稅專用發(fā)票沒有將專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時往負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)交納的稅費(fèi)計算交納的大都市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。

中小企業(yè)免征增值稅會計賬務(wù)處理前文闡述了未到三萬是能夠推行增值稅免稅處理，對于別的稅金，像教育附加費(fèi)，附加稅等這些能轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)收入之中，有關(guān)稅金的許多有關(guān)問題，敬請期待的升級！