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貿(mào)易型出口退稅怎么算?

答：

1.

出口商品單獨(dú)設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算出口商品單獨(dú)設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)購進(jìn)出口商品增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)貨金額和稅額計(jì)算。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅額=出口商品進(jìn)貨金額×適用退稅率

如對庫存商品采用加權(quán)平均法計(jì)算的企業(yè)，則計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅額=出口商品數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價×適用退稅率

2.出口商品不單獨(dú)設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算

企業(yè)出口兼營內(nèi)銷，并且出口商品不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，可先對內(nèi)銷商品計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并扣除其進(jìn)項(xiàng)稅額;再根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，區(qū)別情況確定出口商品的應(yīng)退稅額。計(jì)算公式和區(qū)別方法如下：

(1)出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)退稅額=出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額

3.進(jìn)料加工復(fù)出口商品應(yīng)退稅額的計(jì)算

出口企業(yè)以進(jìn)料加工方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫，而由稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時，在退稅額中予以抵扣。其出口退稅額的計(jì)算公式如下：

出口退稅額=出口商品應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件應(yīng)交稅額

銷售進(jìn)口料件應(yīng)交稅額=銷售進(jìn)口料件金額×稅率-海在已對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅額

(二)出口商品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

1.采用從價定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計(jì)算采用從價定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價格為依據(jù)。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口商品的工廠銷售額×消費(fèi)稅稅率

2.采用從量定額辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計(jì)算采用從量定額辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以貨物購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

(三)出口退稅的核算

外貿(mào)企業(yè)在商品報關(guān)離境，并在會計(jì)上作商品銷售核算后，可以按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。

增值稅是價外稅，在申報退稅后，根據(jù)應(yīng)退的增值稅額，借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶;根據(jù)國家不予退稅的金額，借記“自營出口銷售成本”賬戶;根據(jù)出口商品購進(jìn)時支付的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，在銷售時，已列入出口商品銷售成本，在申報退稅時，則借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶;貸記“自營出口銷售成本”賬戶，予以從出口商品銷售成本中沖回。

待收回稅務(wù)機(jī)關(guān)退回稅款時，再借記“銀行存款”賬戶;貸記“應(yīng)收出口退稅”賬戶。

出口退稅的方式？

答：

1.對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅;

2.對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實(shí)行計(jì)劃管理。財(cái)政部每年在中央財(cái)政預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃，同國家稅務(wù)總局分配下達(dá)給各省(區(qū)、市)執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅，當(dāng)年的計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)電子化管理。通過計(jì)算機(jī)申報、審核、審批，從2003年起啟用了"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)。對企業(yè)申報退稅的報關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的政府機(jī)關(guān)信息對審的辦法，確保了申報單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

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